第88讲　营业预算的编制.docxVIP

第88讲 营业预算的编制 第三节营业预算的编制 一、销售预算 （一）公式 销售收入=销量又单价 现金收入二当期现销收入+期初应收款项回款 （二）例如 （基于某上市公司年报数据并大幅简化，下同） AB公司是全球著名的啤酒生产集团，其在K国的生产基地正在编制预算。销售预算编制的主要假设是：每季度 销售收入的80%可以当季回款，剩余2国 可以在下个季度回款。 销售预算（单位：万元） 工程 Q1 Q2 Q3 Q4 全年 销售量（万升） 20,000 25,000 30,000 10, 000 85,000 单价（元/升） 5 5 5 5 5 销售收入 100, 000 125, 000 150, 000 50, 000 425,000 预计现金收入 上年应收账款 10,000 10,000 Q1 （万元） 80,000 20,000 100, 000 Q2（万元） 100, 000 25,000 125, 000 Q3（万元） 120, 000 30,000 150, 000 Q4（万元） 40,000 40,000 现金收入合计 90,000 120, 000 145, 000 70,000 425,000 二、生产预算 （一）公式 预计期末产成品存货二下期销售量义百分比a 预计期初产成品存货二上期期末产成品存货 预计生产量二（预计销售量+预计期末产成品存货）-预计期初产成品存货 （二）例如 AB公司的某生产基地编制生产预算的主要假设是：每季度末按照预计下季度销售量的20 %安排产成品，预计年 初、年末产成品分别为4,000万升和4, 400万升。 第88讲 营业预算的编制 生产预算（单位：万升） 工程 Q1 Q2 Q3 Q4 全年 销售量 20,000 25,000 30,000 10,000 85,000 力口：预计期末产成品 5,000 6, 000 2,000 4,400 4, 400 合计 25,000 31,000 32,000 14, 400 89,400 减：预计期初产成品 4, 000 5,000 6, 000 2,000 4, 000 生产量 21,000 26, 000 26, 000 12,400 85,400 【例题?单项选择题】甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10 %安排。预计一季 度和二季度的销售量分别为150件和180件，一季度的预计生产量是（ ）件。 147 150 153 162 【答案】C 【解析】预计一季度期末产成品存货量二180X10朱18 （件），预计一季度期初产成品存货量二150X10 %=15 （件）, 一季度预计生产量=150+1875=153 （件）。 【例题?多项选择题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）o A.预计材料采购量 B.预计产品销售量 C.预计期初产成品存货量 D.预计期末产成品存货量 【答案】BCD 【解析】某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量，可见预计生产量不 需考虑材料采购量。 三、料工费预算 （一）直接材料预算 .公式 预计期末材料存量二下期生产需用量X百分比a 预计期初材料存量;上期期末材料存量 预计材料采购量=（预计生产需用量+预计期末材料存量）-预计期初材料存量 .例如 AB公司的该生产基地编制直接材料预算的主要假设是：每季度末按照预计下季度生产耗用量的20，安排原材料； 预计年初、年末原材料分别为8,400万千克和10,200万千克；原材料采购款60%在本季度内支付，40X在下季度支 第88讲 营业预算的编制 付；应付账款年初余额为9, 000万元。 直接材料预算（单住：万千克） 工程 Q1 Q2 Q3 04 全年 生产量（万升） 21,000 26, 000 26, 000 12,400 85,400 材料单位用量（千克/升） 2 2 2 2 2 预计生产耗用量 42,000 52,000 52,000 24,800 170, 800 力口：预计期末原材料存量 10,400 10,400 4, 960 10, 200 10, 200 合计 52,400 62,400 56, 960 35,000 181,000 减：预计期初原材料存量 8,400 10,400 10,400 4, 960 8,400 预计材料采购量 44,000 52,000 46, 560 30,040 172, 600 材料单价（元/千克） 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 预计采购金额（万元） 22,000 26, 000 23,280 15,020 86, 300 预计现金支出（单位：万元） 工程 Q1 Q2 Q3 Q4 全年 上年应 付账款 9,000 9,000 Q1