内部控制培训精简版.ppt

航天神舟投 资管理有限公司 《内部控制——整体构架》培训 2009年11月 ;The Committee of Sponsoring Organizations;一、内部牵连(18世纪产业革命前) 对管理钱、 财、物的不同岗位进行了分离，并利用其勾稽关系相互核对． 二、内部牵连制度(18世纪产业革命后到20世纪40年代) 演变由组织结构、职务分离、业务程序及处理手续等因素构成的控制系统。以查错防弊为的目的，以职务分离和交互核对为手法，以钱、账及物等会计事项为主要控制事项。 三、内部控制制度(20世纪40年代到80年代) 经历了实施塑造及理论完善，内部控制从对单项经济活动进行控制变成对全部经济活动进行控制。 四、内部控制结构(20世纪80年代) 将内部控制环境纳入结构中，并不再区分管理控制及会计控制。完成从实践到理论的升华。 五、内部控制整体框架(20世纪90年代) 内部控制理论的系统升级，是划时代的。 六、全面风险管理框架(21世纪开始至今) 内部控制发展到一新的阶段。; 控制环境 风险评估 控制活动 信息和沟通 监控;无论内部控制设计和执行得多好，它也只能对于管理层和董事会就企业目标的实现提供合理的保证。实现的可能性受所有内部控制系统固有的局限的影响，这包括以下的事实： ;1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号一内部控制和审计风险》 1997年5月中国人民银行发