美国萨班斯·奥克斯法案和条款下内部审计师的职责.pptVIP

cia 美国萨班斯·奥克斯法案--302和404条款下内部审计师的职责 * cia * 第一页，共四十二页。 美国萨班斯·奥克斯法案--302和404条款下内部审计师的职责 一、综述 二、目的 三、背景 四、404遵循性工作中阶段、工作和主要职责的简述 五、审计委员会、管理层和外部审计师作用小结（一）审计委员会（二）管理层 （三）外部审计师 六、建议性内部审计作用（一）项目监督（二）咨询和项目支持（三）持续的监督和测试 （四）项目审计 七、实践的判断 （一）咨询的源泉（二）作为管理层完成记录或测试的有力助手（三）作为项目管理层. （四）作为内部控制培训或信息提供者（五）作为控制自我评估发起者（六）作为披露程序证明者 八、如何处理对内部审计客观性的妨害 * cia * 第二页，共四十二页。 一、综述 随着各个公司逐渐展开对萨班斯·奥克斯法案（以下简称“SOX法案”）的遵循性工作，内部审计也就其在遵循性工作中的地位和工作遇到一系列问题。根据404条款的要求，管理层需要建立、健全财务报告内部控制，并对其进行评价，同时外部审计师要对上述评价进行再评价。 302条款不仅要求管理层每季度对财务报告相关内部控制进行评价，而且对信息披露方面的控制和程序也要进行评价。 * cia * 第三页，共四十二页。 保证对SOX法案302、404及其他条款的遵循性是公司管理层不可推卸的责任。帮助管理层履行上述职责是内部审计的职责。参与公司404遵循性工作是内部审计的重要工作，但是上述工作要与内部审计总体目标和章程相一致。无论内部审计涉入404遵循性工作中的层次和性质是什么样的，都不应该违背内部审计的客观性和其监督公司主要风险区域的职能。 由于404遵循性工作与内部审计工作有本质的联系，内部审计经常被迫全力融入404遵循性工作。 * cia * 第四页，共四十二页。 国际内审协会对内部审计的定义是：内部审计是一种独立客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，采取系统化、规范化的方法来对风险管理、内部控制及治理程序进行评估和改善，以帮助机构实现目标。 国际内部审计协会制定的内部审计职业实务国际准则（以下简称“国际内审准则”）规定，首席审计执行官（以下简称“CAE”）要在与公司目标一致的前提下，以风险为导向确定内部审计的工作重点。内部审计在进行的风险评估以确定工作计划和工作重点时，应将违反SOX法案的可能性作为风险之一进行考虑。内部审计应每年对该风险评估程序评估一次，并与审计委员会讨论相关的审计风险评估结果。 * cia * 第五页，共四十二页。 CAE应保证审计委员会实时了解内部审计在404遵循性工作中的职能和工作。如果内部审计在遵循性工作中的某项职能会损害其独立性或客观性，则这种情况必须事先上报审计委员会。此外，由于参与404遵循性工作而牵扯内部审计资源，以至影响现行或未来的内部审计工作计划的情况也要及时上报审计委员会。一旦出现损害内部审计客观性的情况，CAE及董事会应对该种情况对内部审计履行未来职责方面的影响程度进行判断。 * cia * 第六页，共四十二页。 与国际内审准则的要求一致，SOX法案下内部审计也应该在不损害客观性和独立性的基础上提供保证和咨询，以促进公司的风险管理和公司治理。管理层应负责建立使公司能够遵循萨班斯法案的程序。内部审计理论上是通过咨询和保证提供支持。 * cia * 第七页，共四十二页。 二、目的 内部审计就其在404遵循性工作中的地位和工作遇到一系列问题，这些问题既包括短期问题，也有长期性的问题。目的是提供CAE一些相关的指导，以帮助他们在处理相关问题时既有利于公司又满足国际内审准则对内部审计客观性和独立性的要求。我们意识到不同企业对SOX法案的披露要求的反应不一，而且内部审计在其中的职能也不尽相同。我们所描述是符合国际内审准则前提下最理想的内部审计在遵循性工作中的职能。目的是提供一个实用的指南，并不要求强制执行 * cia * 第八页，共四十二页。 三、背景 根据404条款的要求，管理层需要建立、健全财务报告相关的内部控制，并对其进行评价，同时要求外部审计师对上述评价进行再评价。而302条款不仅要求管理层每季度对财务报告相关内部控制进行评价，而且对信息披露方面的控制和程序也要进行评价。换而言之，SOX法案对管理层和外部审计师都提出了要求。 * cia * 第九页，共四十二页。 国际内部审计准则要求内部审计通过保证与咨询活动，对风险管理、内部控制及治理程