税收筹划的原则和方法.pptVIP

第二节 税收筹划的原则 （二）社会责任原则 1.基本原理： (1)人的本质原理：人的本质是社会关系，纳税人不管是自然人还是法人，都应该承担一定的社会责任。 (2)外部性原理：纳税人的经营行为总要产生外部性，可能为正也可能为负。正外部性能够为社会带来收益，负外部性则会给社会带来成本；因此，当企业产生正外部性时，其社会责任与其财务利益大体是一致的；当产生负外部性时，其社会责任就与财务利益存在着矛盾。此时，承担过多的社会责任必然会影响纳税人的财务利益，所以进行税收筹划时必须要考虑作为一个社会成员的纳税人所应该承担的社会责任。 第三十页，共七十六页。 第二节 税收筹划的原则 （三）稳健性原则 1.基本原理：由于影响经济活动因素的复杂性,常常有些非主观所能决定的因素发生变动, 从而导致各种节税的技术和方法也都有一定的风险，比如，税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等。因此，税收筹划也具有一定的不确定性,必须注意稳键性。 2.措施：为了提高成功率，保证稳键性，税收筹划者应尽可能对经济运行中的变化及其变化趋势进行科学的预测，对影响税收筹划的相关因素进行必要的分析，降低风险程度，以保证纳税人能够真正取得财务利益。 第三十一页，共七十六页。 第二节 税收筹划的原则 企业税收筹划目的应该在纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，在企业行使纳税义务的同时，利用合法手段保护自己应该享有的税收权益。在市场经济条件下，国家宏观政策目标的实现有赖于纳税人对国家政策作出正确积极的回应，税收筹划意味着纳税人对国家税收政策意图的准确把握。而且，由于税收筹划与纳税意识的增强具有一致性和同步性的关系，税收筹划的普及本身就意味着纳税人税收法律意识的提高，这也符合市场经济社会的要求。 第三十二页，共七十六页。 第二节 税收筹划的原则 三、管理性原则 （一）超前性原则 1.内涵：税收筹划的实施必须在纳税人的纳税义务发生之前,这既是税收筹划区别于偷税的的重要特征之一,也是税收筹划必须遵循的重要原则。 2.诠释：税收筹划者应在投资、经营等经济行为发生前着手筹划,当纳税义务已经确定后,再去采用各种手段减轻税负,这样做即使能达到减轻税负的目的,也不是税收筹划。 3.措施： （1）立足于企业经营的连续过程,兼顾并比较各涉税税种,全面考察相关年度的纳税资料。 （2）在考虑本身直接税收负担外,同时也应兼顾交易对方的课税情况以及税负转嫁的可能性,从而采取相应的筹划。 （3）以上筹划措施必须是在企业经营活动发生之前进行。 第三十三页，共七十六页。 第二节 税收筹划的原则 （二）节约性原则 1.基本原理：税收筹划需要支付一定的成本，包括筹划方案的实施付出的额外费用和因选择某筹划方案而放弃其他方案所产生的机会成本。 2.诠释：当筹划成本小于筹划收益时，该项筹划方案可行；反之则不可行。 3.措施：遵循节约性原则，尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划收益达到最大程度。 第三十四页，共七十六页。 第二节 税收筹划的原则 （三）时效性原则 1.基本原理：任何税收筹划方案均具有区域、时间、法律环境和企业经济活动范围等方面的限制，即具有针对性和时效性。 2.诠释：纳税人进行税收筹划时，不能寄希望与一成不变的模式，而应遵循适时调整的原则。 3.措施：根据自身所处的行业，所在的地区和所处的时间环境，密切注意国家有关税收法律法规的变化，并根据国家税收法律环境的变化及时修订或调整纳税筹划方案，使之符合国家税收政策法令的规定，从而制定最适合自己的税收筹划方案。 第三十五页，共七十六页。 第三节 税收筹划的思路和方法 一、税收筹划的思路 税收筹划方法多种多样，纳税人进行税收筹划时必须考虑税收筹划的思路，以求达到事半功倍的效果。从最终效果分析，税收筹划的基本思路有三条： 绝对筹划思路 相对筹划思路 风险筹划思路。 第三十六页，共七十六页。 第三节 税收筹划的思路和方法 （一）绝对筹划思路 1.基本目标：实现纳税绝对总额的减少。即在纳税人遵守国家法律的前提下，从各种可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款最少的方案。 2.两种形式：横向绝对筹划和纵向绝对筹划。 （1）横向绝对筹划是指直接减少某一个纳税人的纳税总额。 （2）纵向绝对筹划是指直接减少某一个纳税人在一定时期内的纳税总额。 第三十七页，共七十六页。 第三节 税收筹划的思路和方法 3.具体筹划思路：假设纳税人可供选择的筹划方案有i个，这些方案使用的筹划技术不完全相同，但在一定时期所取得的税前所得相同，那么，这些方案在一定时期节俭的税收也不相同，纳税人在一定时期的纳税总额也不相同，这些方案可以表示如下： ∑T1=∑T-∑S1=∑T-∑Sr1-∑St1-∑Sp1-∑Sd1-∑Sc1-∑S