财务会计与账户复式管理知识分析记账法.pptVIP

（六）“预收账款”账 核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本账户，将预收的款项直接记入“应收账款”账户。主要用法：　 ---企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等账户，贷记本账户；销售实现时，借记本账户，贷记“主营业务收入”账户。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 ---期末贷方余额，反映企业预收的尚未偿付的款项；期末如为借方余额，则表示应由购买单位补付的款项。反映企业尚未转销的款项 第九十四页，共一百五十一页。 （七）“销售费用”账户 核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。主要用法：　　---企业在销售过程中发生的上述各项费用，借记本账户，贷记 “银行存款”等账户。　　---期末，应将本账户余额由贷方转入“本年利润”账户借方，结转后本账户无余额。 第九十五页，共一百五十一页。 （八）“其他应收款”账户 核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 ---企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本账户，贷记“银行存款”、 “库存现金”等账户。 　 期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。 第九十六页，共一百五十一页。 二、销售阶段的主要核算 1、出售产品，收到(或应收)销售收入、销项税 典型分录： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税） 第九十七页，共一百五十一页。 2、发生产品销售费用和税金及附加 典型分录： 借：销售费用 贷：银行存款等 第九十八页，共一百五十一页。 借：营业税金及附加 贷：应交税费 典型分录： 第九十九页，共一百五十一页。 3、期末，结转已售产品生产成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 典型分录： 第一百页，共一百五十一页。 三、产品销售成本的计算 本期产品销售成本=本期产品销售数量*单位产品销售成本 这实际上是用加权平均法计算产品的销售成本 第一百零一页，共一百五十一页。 四、总分类核算举例 P115例3-8 第一百零二页，共一百五十一页。 第六节 经营成果及利润分配的核算 一、利润的构成和分配 营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费 用—管理费用—财务费用-资产减值损失+公允价值 变动损益+投资收益 利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果 ，从计算步骤上而言可以分步定义为营业利润、利润总额和净利润。 净利润=利润总额－所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出费用 第一百零三页，共一百五十一页。 利润的分配 提取法定盈余公积金 提取任意盈余公积金 向投资者分配利润 未分配利润 第一百零四页，共一百五十一页。 二、常用账户的设置及其基本用法 （一） “其他业务收入”：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入。如材料销售、出租包装物、出租固定资产等。账户用法： 第一百零五页，共一百五十一页。 （二）“其他业务成本”：用以核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出， （三）“营业外收入”账户 核算企业发生的各项营业外收入，如政府补助、盘盈利得等。　　企业确认营业外收入时，借记“银行存款”等账户，贷记本账户。　　期末，余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。 第一百零六页，共一百五十一页。 （四）“应付职工薪酬”账户 核算企业应付给职工的各种薪酬。发生和支付有不同的处理。 1、发生应付职工薪酬的主要账务处理： 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”等账户；应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等账户；管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”账户。贷均记