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关于现金流量及其构成 第二章 现金流量及其构成 * 第1页，共28页，2022年，5月20日，8点26分，星期五 第二章 现金流量及其构成 * 第二章 现金流量及其构成 第一节 现金流量 现金流入 现金流出 净现金流量 第二节 现金流量的构成 投资 成本费用 营业收入 税金 利润 第2页，共28页，2022年，5月20日，8点26分，星期五 第二章 现金流量及其构成 * 第一节 现金流量的概念 一、基本概念 1.现金流出：相对某个系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。 2.现金流入：相对某个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。 3.净现金流量 = 现金流入 - 现金流出 4.现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称） 现金流量的三要素：时点、大小、方向 第3页，共28页，2022年，5月20日，8点26分，星期五 第二章 现金流量及其构成 * 二、现金流量的表示方法 1.现金流量表：用表格的形式描述不同时点上发生的各种现金流量的大小和方向。 第一节 现金流量的概念(续) 年末 0 1 2 3 4 5 … n-1 n 现金流入 1300 1900 2500 … 2500 2900 现金流出 6000 500 700 900 … 900 900 净现金流量 -6000 0 0 800 1200 1600 … 1600 2000 项目寿命周期：建设期＋试产期＋达产期 第4页，共28页，2022年，5月20日，8点26分，星期五 第二章 现金流量及其构成 * 2.现金流量图 时间 t 0 1 2 3 时点，表示这一年的年末，下一年的年初 200 150 现金流量 现金流入 现金流出 注意：若无特别说明 时间单位均为年； 投资一般发生在年初，营业收入、经营成本及残值回收等发生在年末 与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。 现金流量的 大小及方向 第5页，共28页，2022年，5月20日，8点26分，星期五 第二章 现金流量及其构成 * 2.现金流量图（续） 现金流量图的几种简略画法 0 1 2 3 4 5 6 时间（年） 200 200 100 200 200 200 300 RETURN 第6页，共28页，2022年，5月20日，8点26分，星期五 第二章 现金流量及其构成 * 第二节 现金流量的构成 投资 成本费用 营业收入 税金 利润 第7页，共28页，2022年，5月20日，8点26分，星期五 第二章 现金流量及其构成 * 一、投资 1.投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。包括： 1）固定资产投资 2）无形资产投资 3）其他资产投资 4）预备费用（基本预备、涨价预备） 5）建设期利息 6）流动资金投资 第8页，共28页，2022年，5月20日，8点26分，星期五 第二章 现金流量及其构成 * 投资的构成及形成的资产 总投资 固定资产投资 无形资产投资 其他资产投资 固定资产 无形资产 其他资产 流动资产 一、投资 预备费用 建设投资 流动资金投资 建设期利息 第9页，共28页，2022年，5月20日，8点26分，星期五 第二章 现金流量及其构成 * 固定资产投资 建筑工程费 设备购置费 安装工程费 工具及生产家具购置费 其它费用（土地补偿费、管理费等） 固定资产：指使用期限较长（使用寿命超过一个会计年度），单位价值在规定标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产 一、投资 第10页，共28页，2022年，5月20日，8点26分，星期五 第二章 现金流量及其构成 * 固定资产投资（续） 固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值 折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，但是，是成本的一部分。 固定资产净值 = 固定资产原值 - 累计折旧额 期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入 一、投资 第11页，共28页，2022年，5月20日，8点26分，星期五 第二章 现金流量及其构成 * 无形资产、递延资产 无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。 包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等 其价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本 其他资产：项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。 包括