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* * 本年累计全部产品成本计划完成情况分析表 编制单位：爱华工厂 200×年12月 单位：元 产品名称 实际产量 实际与计划的差异 计按总成本 实际总成本 升降额 升降率(％) 1 2 3=2-1 4=3÷1 可比产品 其中：甲 乙 不可比产品 丙 丁 266000 41000 225000 23550 8750 14800 269400 40500 228900 23780 8820 14960 +3400 -500 +3900 +230 +70 +160 +1.28 -1.22 +1.73 +0.98 +0.80 +1.08 合 计 289550 293180 +3630 +1.25 第三十页，共六十八页。 * * 计算可比产品、不可比产品和全部商品产品成本的降低额和降低率。 成本升降额=实际总成本-计划总成本 =293180-289550=+3630元 全部产品成本计划完成率=∑(各种产品实际单位成本×实际产量)/∑(各种产品计划单位成本×实际产量)×100％=293180/289550×100％=+101.25％ 成本升降率=101.25％-100％=+1.25％ 或 成本升降率=成本升降额/ ∑(实际产量×计划单位成本)×100％ 计算结果：负数成本为节约，正数为成本增加 第三十一页，共六十八页。 * * 2.可比产品成本降低计划完成情况的分析 可比产品成本计划降低额=∑〔计划产量×(上年实际单位成本-本年计划单位成本)〕 〖例10-3〗=185600-182800=2800元 可比产品成本计划降低率 =可比产品成本计划降低额/∑〔计划产量×上年实际单位成本〕×100％ 〖例10-3〗=2800/185600×100％=1.5086％ 可比产品成本实际降低额=∑〔实际产量×(上年实际单位成本-本年实际单位成本)〕 可比产品成本实际降低率=可比产品成本实际降低额/∑〔实际产量×上年实际单位成本〕×100％ 第三十二页，共六十八页。 * * 可 比 产 品 计划 产量 (件 ) 单位成本 总成本 计划降低指标 上年实际 本年计划 按上年实际单位成本计算 按本年计划单位成本计算 降 低 额 降 低 率（%） 甲 乙 400 200 84 760 82 750 33600 15200 32800 150000 800 2000 2.381 1.3158 合 计 185600 182800 2800 1.5086 举例表10-4P人大书321 可比产品成本计划降低表 单位元 第三十三页，共六十八页。 * * 分析可比产品成本降低计划完成情况。表10-5 分析可比产品成本降低计划完成情况分析表 单位：元 可比 产品 总成本 计划完成情况 按上年实际单位成本计算 按本年实际单位成本计算 降低额 降低率（%） 甲 乙 42000 228000 40500 228900 1500 -900 3.5714 -0.3947 合计 270000 269400 600 0.2222 第三十四页，共六十八页。 * * ⑴分析可比产品成本降低计划完成情况 计划降低额2800元，计划降低率1.5086％ 实际降低额600元，实际降低率0.2222％ 实际脱离计划差异 降低额=600-2800=-2200元，实际比计划少降低2200元。 降低率=0.2222％-1.5086％=-1.2864％，实际比计划少降低1.2864％。 ⑵分析具体影响因素。影响因素主要有三种：产量因素、品种结构因素、单位成本因素。 产量变动影响成本降低额，产量变动不影响成本降低率 〖例10-4、P人大书271面〗 第三十五页，共六十八页。 * * ①产量变动因素的影响 产量变动对成本降低额的影响 = ∑〔(实际产量-计划产量)×上年实际单位成本〕×计划成本降低率 =270000×1.5086﹪=4073.22(元) 降低额=4073.22-2800=1273.22元，降低率=1.5086﹪-1.5086﹪=0 ②产品品种结构变动因素的影响。 本年计划总成本与按上年实际成本计算的总成本比较的降低额、降低率。 降低额=270000-266000=4000元 降低率=4000/270000×100％=1.4815％ 上述降低额、降低率与本年实际产量、计划品种构成和计划单位成本下的降低额、降低率相比较。 降低额4000-4073.22=-73.22元 降低率=1.4815％-1.5086﹪=-0.0271％ 第三十六页，共六十八页。 * * (3) 单位成本变动因素的影响 本年实际总成本与按上年实际
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