第二章金融资产.pptVIP

可供出售金融资产的会计处理 1.企业取得金融资产 （1）股票投资 借：可供出售金融资产-成本 （公允价值与交易费用之和） 应收股利 （支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款（实际支付的金额） （2）债券投资的 借：可供出售金融资产-成本（债券面值） 应收利息（支付价款中包含已到付息期但尚未领取的利息） 可供出售金融资产-利息调整（差额，或贷记） 贷：银行存款（实际支付的金额） 第三十页，共四十五页。 2.资产负债日 （1）可供出售金融资产为分期付息，一次还本债券投资 借：应收利息（债券面值*票面利率） 贷：投资收益（摊余成本*实际利率） 可供出售金融资产-利息调整（差额，或借记） （2）可供出售金融资产为一次还本付息债券投资 借：可供出售金融资产-应计利息（面值*票面利率）