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应付账款审计 四、抽查凭证的技巧 预收账款 仅检查预收账款的贷方发生额是无法控制风险的。 抽查预收账款的借方时，应关注：是否有销售发票（部分被审单位还应有其他相关手续，如：出库单），入账期间是否正确，等等。 四、抽查凭证的技巧 应付工资、应付福利费 应付福利费的贷方一般无需抽凭。 抽查应付福利费的借方时，应关注：是否有发票，发票内容是否属于福利费性质，等等。 四、抽查凭证的技巧 应交税金、其他应交款 通常，应交税金、其他应交款的贷方无需抽凭。 抽凭检查应交税金、其他应交款的借方时，应关注：是否有缴款单，增值税发票等等，缴款单的期间是否正确。 四、抽查凭证的技巧 预提费用 通常，预提费用的贷方更加关注其入账的合理性。 四、抽查凭证的技巧 主营业务税金及附加 通常，主营业务税金及附加无需抽凭。 四、抽查凭证的技巧 营业费用、管理费用 对于转字凭证、能够测算的项目，无需抽凭。 关注点：发票是否属于被审计单位，审批手续是否存在，入账期间是否正确，等等。 四、抽查凭证的技巧 所得税 通常，所得税无需抽凭。 四、抽查凭证的技巧 （六）抽凭时，需特别关注的事项 1. 应付有原始单据但没有附有的记账证。 2. 往来科目之间的对冲。 3. 插大金额的记账凭证。 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 （一）、现金盘点 1.盘点目的 确认被审单位在审计截止日的现金余额。 2.如何盘点（现金盘点表.xls ） 被审单位的出纳及会计主管到场，审计人员监盘。 3.现金盘点表中包括的项目 盘点日期、币种、盘点情况、盘点结论、被审计单位加盖的公章、被审计单位会计主管的签字、被审计单位出纳的签字、监盘人员的签字，等等。 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 （二）、存货监盘 1. 监盘目的 确认被审单位在审计截止日的存货是否账实相符，及取得存货实物的存在情况的证据。 2. 如何填写监盘表：超链接资料\存货盘点表.xls 3. 存货监盘表中包括的项目 与现金盘点表类似。 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 4. 存货监盘中应注意的事项 ① 通常，存货监盘以库存保管帐为基础进 行盘点； ② 应从两个方向进行监盘：账----实物， 实物-----账； ③ 监盘时，应关注存货的品质，并注意恰当记录。 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 （三）、固定资产抽盘 1. 抽盘目的 2. 抽盘表的填写：与存货类似。 3. 固定资产抽盘时应注意的事项 ① 通常，仅对本期增加的固定资产进行抽盘； ② 房屋建筑物、车辆的盘点，应核对产权资料； ③ 抽盘时，应关注固定资产的使用状况。 六、报告形成流程 审计资料、底稿整理完善，小组成员审计情况汇总，出具审计小结，草拟审计报告。报告交换意见、修改后给领导签发。 审计业务循环的划分 货币资金 （第14章） 筹资与投资循环 （第13章） 销售与收款循环 （第12章） 采购与付款循环 （第10章） 生产与存货循环 （第11章） 第十一章 采购与付款循环审计 一、采购与付款循环概述 二、采购与付款循环内部控制的了解与评价 三、采购与付款循环的控制测试 四、应付账款审计 五、存货-材料采购（在途物资）审计 六、相关项目审计 采购与付款循环概述 采购与付款循环是指企业从外部采购商品、获得劳务或其他资产等并支付款项的过程 涉及的报表项目：P167-表11-1 下列属于采购与付款循环的审计科目有（ ）A.固定资产 B.应付账款 C.在建工程 D.累计折旧 E.固定资产清理 单选 一、采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录 1、请购单 2、订购单 3、验收单 4、购货发票 5、付款凭单 6、付款凭单与转账凭证 7、应付账款明细账及总账 8、库存现金、银行存款日记账及总账 9、卖方对账单 采购与付款循环设计的主要业务活动 请购单 订购单 验收单 入库单 付款凭单 购货发票及相关账簿 支票等结算单据 付款凭证/对方对账单 编制 付款凭单 请购 采购 验收 仓储 确认与记录负债 付款 记录现金、银存支出 仓库或使用部门 采购部门 验收部门 仓库 二、采购与付款循环的内部控制