收入重点考点.docxVIP

六、在某一时段内完成的商品销售收入的账务处理 （例题■不定项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分 别为4和/3 , 2022年12月发生如下相关经济业务： 1日，接受乙公司托付为其提供技术咨询效劳，签订一项效劳期限为5个月、总价款为20万元的咨询 效劳合约。合约签订时收取合约款10万元，其余款项于效劳期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合 同实际发生劳务本钱2万元（均为职工薪酬），估量还将发生劳务本钱8万元，履约进度按时间的进度能够合 理确定。 ①预收合约款 TOC \o 1-5 \h \z 借：银行存款10贷：合约负债10 ②发生劳务本钱 借：合约履约本钱2贷：应付职工薪酬2 ③12月31日确认收入并结转本钱 履约进度=1 + 5义100?=20% 12月应确认收入二20X20=4 （万元），〔分录略） 结转劳务本钱： TOC \o 1-5 \h \z 借：主营业务本钱2贷：合约履约本钱2 2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元, 该批商品实际本钱为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。 ①确认收入并结转本钱 借：应收账款56. 5贷：主营业务收入50 应交税费一一应交增值税（销项税额）6.5 借：主营业务本钱36贷：库存商品36 ②收到款项 借：银行存款56.5贷：应收账款56.5 20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其本钱3.6万元。甲公司于当日支 付退货款5万元、增值税0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票[红字）。 借：主营业务收入5应交税费一一应交增值税（销项税额）0. 65 贷：银行存款5. 65 借：库存商品3.6贷：主营业务本钱3.6 要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。（答案中的金额单位用万元表示〕 .依据资料（1）,以下各项中，甲公司提供咨询效劳相关会计处理正确的选项是。 A.签订合约收取款项： 借：银行存款10贷：合约负债10 B.发生劳务本钱： 借：合约取得本钱2贷：应付职工薪酬2 C.签订合约收取款项： 借：银行存款10贷：应收账款10 复习重点 D.发生劳务本钱： TOC \o 1-5 \h \z 借：合约履约本钱2贷：应付职工薪酬2 （答案）AD （解析）甲公司提供咨询效劳相关会计处理为： 签订合约收取款项： 借：银行存款10贷：合约负债10 发生劳务本钱： 借：合约履约本钱2贷：应付职工薪酬2 .依据资料（1）,以下各项中，甲公司提供咨询效劳相关会计处理表述正确的选项是〔）。确认劳务收入, 日确认劳务本钱, 日结转劳务本钱, 日确认劳务收入, 31 31 31 31 日确认劳务收入, 日确认劳务本钱, 日结转劳务本钱, 日确认劳务收入, 贷记“主营业务收入〃 借记“主营业务本钱〃 借记“主营业务本钱〃 贷记“主营业务收入〃 科目 科目 科目 科目 4万元 10万元 2万元 10万元 （答案）AC （解析）该项效劳的履约进度按时间的进度能够合理确定，所以履约进度=1+5X100 %=20% , 2022年12月 31日确认的劳务收入二20X2CK -0=4〔万元）。 .依据资料（2）,以下各项中，甲公司销售商品会计处理正确的选项是（）。 A.2日，销售商品时确认销售商品收入： TOC \o 1-5 \h \z 借：应收账款56.5贷：主营业务收入50 应交税费一一应交增值税〔销项税额）6.5 12日，收回销售款项： 借：银行存款56.5贷：应收账款56.5 12日，收到货款时确认商品销售收入： 借：银行存款56. 5贷：主营业务收入50 应交税费一一应交增值税〔销项税额）6.5 D.2日，销售商品时结转销售商品本钱： 借：主营业务本钱36贷：库存商品36 （答案）ABD （解析）甲公司销售商品会计处理为： 2日，销售商品时确认销售商品收入： 借：应收账款56. 5贷：主营业务收入50 应交税费一一应交增值税（销项税额）6.5 销售商品时结转销售商品本钱： 借：主营业务本钱36贷：库存商品36 12日，收回销售款项： 借：银行存款56. 5贷：应收账款56.5 .依据资料（2）和［3）,以下各项中，甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述正确的选项是〔）。 A冲减主营业务收入5万元 B冲减增值税销项税额0. 65万元复习重点 C冲减主营业务本钱3. 6万元 D减少银行存款5. 65万元 （答案）ABCD （解析）甲公司发生销售退回业务相关会计处理为: TOC \o 1-5 \h \z 借：主营业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0. 65 贷：银行存款5. 65