建筑业营改增后的增值税会计核算办法.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * 五、税款缴纳与退还会计处理规定 1、上交增值税会计处理 月末按照收入一定比例预缴增值税，计入“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目。 期末，计算本月应纳增值税，如果需要缴纳增值税的，将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费-未交增值税”明细科目，并在次月进行缴纳。 2、出现留抵税额的会计处理 如果出现留抵税额的，无需进行会计处理，此时“应交税费—应交增值税”科目存在借方余额。 第二十七页，共四十五页。 五、税款缴纳与退还会计处理规定 3、增值税的返还 收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税时，计入“营业外收入”科目。 4、纳税检查 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税涉税账务调整的，应通过“应交税费—增值税检查调整”科目进行相应的会计处理。 第二十八页，共四十五页。 六、小规模纳税人的会计处理规定 小规模纳税人通过“应交税费-应交增值税”科目进行会计核算，不需要在该科目下设置三级明细科目。 1、购进货物、加工修理修配劳务及其他应税服务的会计处理 小规模纳税人购进货物、加工修理修配劳务及其他应税服务所支付的进项税额，无论是否取得增值税专用发票，均不得抵扣，都应计入有关货物及劳务的成本。 第二十九页，共四十五页。 六、小规模纳税人的会计处理规定 按税法有关规定，小规模纳税人初次购