所得税汇算清缴前的纳税控制策略.pptVIP

工资薪金的解释 条例第三十四条 企业发生的合理的工资薪金，准予扣除。 前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。 第九十五页，共一百七十四页。 合理性判断 将有可能出台工资支出税前扣除管理办法，合理性判断从两个方面： 一是雇员实际提供了服务； 二是报酬总额在数量上是合理的。实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平。 第九十六页，共一百七十四页。 关于职工福利费 《企业财务通则》第四十三条和四十四条是关于职工社会保险和住房公积金、职工教育经费、工会经费。没有直接提到职工福利费。 财政部企业司下发了关于实施企业财务通则的有关问题的通知（财企[2007]48号）明确规定：从2007年1月1日开始，所有的企业都不再执行按工资总额14%提取职工福利费。原来已经结余的可以继续使用完为止。但上市公司应付福利费赤字，增加当期管理费用，结余的话减少当期管理费用。将来改为按实列支职工福利费，不再是计提列支。 第九十七页，共一百七十四页。 国税函[2008]264号 2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。 2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。 第九十八页，共一百七十四页。 条例对业务招待费界定 条例第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 兄弟真是海量!再来一瓶! 第九十九页，共一百七十四页。 条例对广告支出界定 条例第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 第一百页，共一百七十四页。 提取专项资金 条例第四十五条 企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。上述专项资金提取以后改变用途的，不得扣除。 第一百零一页，共一百七十四页。 企业间管理、劳务支出 条例第四十九条 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 原国家税务总局1996年印发《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发[1996]177号） 第一百零二页，共一百七十四页。 一、母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。　　母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。 二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。 国税发〔2008〕86号 第一百零三页，共一百七十四页。 国税发〔2008〕86号 三、母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式，即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。 四、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除 五、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。 第一百零四页，共一百七十四页。 各项扣除 新税法 第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 暂行条例 ?第六条?(四)纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。 第一百零五页，共一百七十四页。 资产的税务处