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项目四 会计凭证的填制与审核 为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有： 六、原始凭证的审核 真实性 合法性 正确性 完整性 对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位 负责人。 对于不完整、不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。 第十八页，共三十七页。 项目四 会计凭证的填制与审核 案例分析： 某公司会计在例行审核有关单据时，发现有一张购买打印机的发票，其“金额”栏的数字有更改痕迹，经查阅合同及相关单据后，确认更改后的金额是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改的地方加盖单位印章。之后，根据此单据登记入账。请问该公司会计人员对此张发票的处理是否符合法律规定？为什么？ 第十九页，共三十七页。 项目四 会计凭证的填制与审核 ?解析： 该公司会计人员对此张发票的处理不符合法律规定。法律规定，原始凭证记载的内容不得涂改，原始凭证有错误，应由出具单位重开或进行更正，更正处应加盖出具单位印章，如果是原始凭证金额有误，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该案例属于发票金额有错误，故不能直接更正然后加盖出具单位印章就可以了，而应当要求出具单位重开一张金额正确的发票。 第二十页，共三十七页。 项目四 会计凭证的填制与审核 课堂实训： 完成会计模拟实训—原始凭证的填制。 要求根据经济业务内容填制相关原始凭证。 填制完相关原始凭证后，两位同学之间相互交换审核对方的原始凭证。 第二十一页，共三十七页。 项目四 会计凭证的填制与审核 课后作业： 请同学们到学校就近超市购物后，要求超市开具发票，注意观察营业员如何开票，并根据原始凭证填制要求对发票进行审核，据此说明原始凭证包含的基本要素。 请同学们帮忙收集平时如购物、吃饭时所取得的发票。 第二十二页，共三十七页。 项目四 会计凭证的填制与审核 小结： 本节主要介绍了原始凭证的作用及原始凭证的种类，并介绍了原始凭证所应具备的基本要素，原始凭证的填制要求，原始凭证审核的基本方法以及在原始凭证审核中发现问题应该如何处理。其中需重点掌握原始凭证的填制、原始凭证审核的基本方法，并注意将所学知识在会计核算实务中灵活运用。 第二十三页，共三十七页。 学习任务三: 记账凭证 第二十四页，共三十七页。 项目四 会计凭证的填制与审核 一、记账凭证的填制 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证. 原始凭证 记账凭证 账薄 填制程序：根据原始凭证 主要内容： 会计分录 主要用途： 登记账簿依据 填制 第二十五页，共三十七页。 项目四 会计凭证的填制与审核 二、记账凭证的内容 记账凭证名称 凭证编号 填制凭证的日期 经济业务内容摘要 会计分录（科目、方向、金额） 所附原始凭证张数 相关人员 签名盖章 第二十六页，共三十七页。 原始凭证 项目四 会计凭证的填制与审核 记账凭证 第一页，共三十七页。 项目四 会计凭证的填制与审核 一、 会计凭证的意义 客观及时地反映经济业务的发生及完成情况 监督各项经济业务的合法性 登记账簿的依据 经济业务 原始凭证 填制取得 审核填制 记账凭证 账簿 便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制。 学习任务一：会计凭证的意义及种类 经济信息 会计信息 第二页，共三十七页。 项目四 会计凭证的填制与审核 二、会计凭证的种类 自制原始凭证 外来原 始凭证 收款 凭证 转账 凭证 付款 凭证 按其填制程序和用途分类 原始 凭证 记账 凭证 通用记账凭证 第三页，共三十七页。 原始凭证 学习任务二: 第四页，共三十七页。 项目四 会计凭证的填制与审核 技能目标： 掌握会计数字大小写书写方法 能够填制常用原始凭证 掌握原始凭证的审核方法 知识目标： 了解原始凭证的意义和种类 掌握几种常见原始凭证的填制和审核方法 了解原始凭证的传递过程 本节内容提示 第五页，共三十七页。 项目四 会计凭证的填制与审核 [先导案例］ 销售员洪明明到北京参加产品推广会，取得往返电子机票一张，住宿费发票一张，在市区搭乘公交车取得车票六张，这些都是可以做为回单位报销的单据，也就是原始凭证。原始凭证在企业会计核算中有什么作用，是不是有了原始凭证就可以到财务进行报销呢? 第六页，共三十七页。 项目四 会计凭证的填制与审核 经 济 业 务 记录 填制程序：经济业务发生时取得或填制 主要用途：进行会计核算的原