一般纳税人申报(房地产开发企业).pptVIP

增值税税基部分： 分为适用税率、简易计税、免税和免抵退部分栏次与《附列资料一》存在数据比对关系，网上申报可实现自动取数。 部分栏次需要纳税人自行区分并填报。 销售额 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则 从11栏开始是税款计算。 体现销项税额-进项税额=应纳税额 体现简易征收项目应纳税额情况 税款计算 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则 纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的税额。 1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。 2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。 3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。 4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则 （九）《营改增税负分析测算明细表》自2016年6月申报期起，由主管税务机关确定的，从事建筑、房地产、金融和生活服务等经营业务的增值税一般纳税人，应当在办理增值税纳税申报时，填报《营改增税负分析测算明细表》。 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则 根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。 “合计”行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。 第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。 其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。 一般计税方法计税的，本列各行次＝第6列对应各行次÷主表第11栏“销项税额” ×主表第19栏“应纳税额” 。 简易计税方法计税的，本列各行次＝第6列对应各行次 二、房地产开发企业一般纳税人纳税申报案例 案例：甲县某房地产开发企业（A公司）自2016年5月1日起登记为增值税一般纳税人，A公司2016年10月发生如下业务： 业务一、销售2016年4月30日后自行开发的房地产项目，选择一般计税方法，开具增值税专用发票取得收入111万元，当期允许扣除的土地价款为40万元；以预收款方式取得二期项目房屋预售款33.3万元（未开具发票）； 业务二、销售2016年4月30日前自行开发的房地产项目，选择简易计税方法，开具增值税普通发票，取得收入105万元； 房地产开发企业一般纳税人纳税申报案例 业务三、向个人出租2016年4月30日前自建的房地产收取租金12.6万元，开具增值税普通发票，选择简易计税方法； 业务四、为配合国家住房制度改革，按房改成本价出售住房，取得销售收入11.1万元并开具增值税普通发票，依据有关规定向主管税务机关完成税收优惠备案； 业务五、购买钢材价值40万元（不含税），取得的增值税专用发票（一份）上的进项税金为6.8万元，全部用于简易计税方法的房地产老项目； 房地产开发企业一般纳税人纳税申报案例 业务六、支付建筑商的建筑费用，价税合计44.4万元（其中33.3万元用于一般计税方法，11.1万元用于简易计税方法），取得的增值税专用发票（一份）上的进项税金为4.4万元； 业务七、取得其他建筑材料价税合计11.7万元，取得的增值税专用发票（一份）上的进项税金为1.7万元，当月已全部领用，且无法准确划分用于一般计税方法与简易计税方法。当期的房地产总项目规模为464.4万元； 业务八、购入一批办公家具，并取得增值税专用发票一份，注明金额2万元，税额0.34万元； 业务九、购买防伪税控设备支付490元，取得增值税专用发票一份；支付一年的设备维护费330元，取得增值税普通发票一份。 房地产开发企业一般纳税人纳税申报案例 《增值税预缴税款表》的填写 房地产开发企业一般纳税人纳税申报案例 涉及增值税预缴申报的业务： 业务一、销售2016年4月30日后自行开发的房地产项目，选择一般计税方法，开具增值税专用发票取得收入111万元，当期允许扣除的土地价款为40万元；以预收款方式取得二期项目房屋预售款33.3万元（未开具发票）； 计税方法的判定 项目编号及项目名称根据实际情况填写 预收款