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材料已到、发票账单未到 应付账款 原材料 ①月末，按材料的估计价值入账 ②下月初作相反分录冲回 第三十一页，共六十八页。 例：某年3月28日，华联实业股份有限公司购入一批原材料，材料已运达企业并已验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。月末时，该批货物的结算凭证仍未到达，华联公司对该批材料估价35 000元入账。4月3日，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的原材料价款为36 000元，增值税进项税额为6 120元，货款通过银行转账支付。 （1）3月28日，材料运达企业并验收入库，暂不作会计处理。 （2）3月31日，结算凭证仍未到达，对该批材料暂估价值入账。 借：原材料 35 000 贷：应付账款——暂估应付账款 35 000 （3）4月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。 借：原材料 35 000 贷：应付账款——暂估应付账款 35 000 （4）4月3日，收到结算凭证并支付货款。 借：原材料 36 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 120 贷：银行存款 42 120 第三十二页，共六十八页。 4.采用预付货款方式购入存货 预付账款 ××× ××× 原材料 ××× ××× 周转材料 ××× ×