第章销售与收款循环审计(新).pptVIP

第五节 其他相关账户审计 一、应收票据审计 1.应收票据的审计目标 （1）确定应收票据是否存在； （2）确定应收票据是否归被审计单位所有； （3）确定应收票据增减变动的记录是否完整； （4）确定应收票据是否有效，可否收回； （5）确定应收票据期末余额是否正确； （6）确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当。 2．应收票据的实质性程序 （1）获取或编制应收票据明细表。 （2）监盘库存票据。 （3）函证应收票据。 （4）审查应收票据的利息收入。 （5）审查已贴现应收票据。 （6）请被审计单位协助，在应收票据明细表上标出至外勤审计时已兑现或已贴现的应收票据，核对收款凭证等资料，以确认其资产负债表日的真实性。 （7）对以非记账本位币结算的应收票据，应检查其采用的折算汇率和汇兑损益处理的正确性。 （8）检查应收票据在资产负债表上的披露是否恰当。 第三十一页，共三十六页。 二、预收账款审计 1．预收账款的审计目标 一般包括： （1）确定预收账款的发生及偿还记录是否完整； （2）确定预收账款的期末余额是否正确； （3）确定预收账款在财务报表上的披露是否恰当。 2．预收账款的实质性程序 （1）获取或编制预收账款明细表。 （2）请被审计单位协助，在预收账款明细表上标出截止审计日已转销的预收账款，对已转销金额较大的预收账款进行检查，核对记账凭证、仓库发运凭证、销售发票等，并注意这些凭证发生日期的合