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第六节 印花税 一、概念和特点 （一）概念 印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 第三十页，共五十九页。 （二）特点 印花税具有以下特点： （1）兼有凭证税和行为税性质； （2）征收范围广泛； （3）税收负担比较轻； （4）由纳税人自行完成纳税义务。 第三十一页，共五十九页。 二、征税范围 印花税的征税范围包括五大类： 1．应税合同。 2．产权转移书据。 3．营业账簿。 4．权利、许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 5．经财政部确定征税的其他凭证。 第三十二页，共五十九页。 三、纳税人 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 四、税率 （一）比例税率 1．1‰：股权转让书据、财产保险合同、财产租赁合同和仓储保管合同。 2．0.5‰：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据和记载资金的账簿。 3．0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同和技术合同。 4．0.05‰：借款合同（融资租赁合同比照借款合同贴花）。 （二）定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，适用定额税率，按件贴花，税额为每件5元。 五、减免税 第三十三页，共五十九页。 1．对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税。凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，只是留存备查。但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。 2．对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。 3．对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。 4．对无息、贴息贷款合同免税。无息、贴息贷款合同，是指我国的各专业银行按照国家金融政策发放的无息贷款，以及由各专业银行发放并按有关规定由财政部门或中国人民银行给予贴息的贷款项目所签订的贷款合同。 5．对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。 6．对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 7．对农牧业保险合同免税。 8．对特殊货运凭证免税。 9.自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税 第三十四页，共五十九页。 六、计税依据 （一）计税依据的一般规定 1．购销合同的计税依据为合同记载的购销金额。 2．加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。 3．设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。 4．建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额； 5．财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花。 6．货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 7．仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用。 8．借款合同的计税依据为借款金额。 等 第三十五页，共五十九页。 第七节 契税 一、概念 契税是指在土地、房屋权属发生转移时，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。 第三十六页，共五十九页。 二、征税对象 在我国境内转移土地、房屋权属的行为是契税的征税对象。 （一）?? 国有土地使用权出让 土地使用权出让，是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。 第三十七页，共五十九页。 （二）?? 土地使用权转让 土地使用权的转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式，将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。包括国有土地使用权转让和集体土地使用权转让。 第三十八页，共五十九页。 （三）房屋买卖 房屋买卖是指房屋所有者将其所有的房屋出售给购买者．由购买者支付一定货币、实物、无形资产或其他经济利益，从而取得房屋所有权的行为。 第三十九页，共五十九页。 （四）房屋赠与 房屋赠与是指房产所有者将其房屋产权无偿转给其他人的行为。 （五）房屋交换 房屋交换是指一方以房屋与另一方的土地、房屋进行交换的行为，包括交换房屋使用权和交换房屋所有权两种形式。 第四十页，共五十九页。 （六）其他行为