批发商品财务会计与核算管理知识分析.ppt

八、进货退补价的核算 批发企业购进商品验收入库后，有时由于供货单位的价格计算错误，或发货时按暂定价结算，可能发生退价或补价业务。进货退补价业务只涉及商品的价格，不涉及数量。 (一)进货退价的核算 货退价是指商品的实际进价低于原结算的进价，由供货单位退还一部分价款给进货单位。关于进货退价，会计部门要根据价款是否收回作不同处理。 如果收到供货单位退价通知的同时收回价款，借记“银行存款”贷记“库存商品”；如果只收到供货单位的退价通知，价款尚未收到，则借记“应收账款”科目“库存商品”科目；后一种情况也可以暂不记账，待收到退还价款时，再作其分录与前者相同。如果退价时，购进的商品已全部或部分售出，并已结转销售成本，则应相应冲减“主营业务成本”科目。 第三十一页，共六十三页。 具体会计分录如下： ①商品尚未出售或尚未结转成本 借：银行存款（或应收账款） 贷：库存商品—XX商品 应交税费—应交增值税(进项税额) ②商品已全部出售或已结转成本 借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务成本 应交税费—应交增值税(进项税额) 第三十二页，共六十三页。 （二)进货补价的核算 进货补价是指购进商品的实际进价大于原结算的进价，应由购货单位补付给供货单位少付的价款。当购货单位接到供货单位发来的补价通知时，如立即补付借记“库存商品”科目，贷记“银行存款”科目；如果接到供货单位的补价通之即付款，则应借记“库存商品”科目，贷记“应付账款”科目。如果补价的商品已出售，并已结转销售成本，则需相应借记“主营业务成本”科目。 具体会计分录如下： ①商品尚未出售或尚未结转成本 借：库存商品—XX商品 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款（或应付账款） ②商品已全部出售或已结转成本 借：主营业务成本 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款（或应付账款） 第三十三页，共六十三页。 第二节 批发商品销售的核算 一、批发商品销售的业务核算 1．批发商品销售由于其销售对象及地点不同，因此其商品销售的业务核算程序有所不同，可分为同城商品销售业务和异地商品销售业务的核算。 2．会计科目设置 ①“主营业务收入”科目是损益类科目，用来核算商品流通企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中产生的收入。可设“内销商品销售收入”、出口商品销售收入” 两个明细账核算。 ②“主营业务成本”科目是损益类科目，用来核算商品流通企业因销售商品、提供劳务等日常活动而发生的实际成本。可设“内销商品销售成本”、出口商品销售成本” 两个明细账核算 第三十四页，共六十三页。 （一）同城商品销售业务的核算 批发企业在同城商品销售时，在商品交接方式上一般采用“提货制”或“送货制”交接方式。结算货款大多用现金、支票、委托收款方式。 1．采用提货制销售方式，一般是购货方到供货方提出所选购商品的品种、数量，供货方业务部门根据购货方选购的商品，填制“发货票”（见表3-2）一式数联，交购货方向收款处理货款结算，然后将“发货票”及“提货单”交购货方到指定仓库自行办理提货。 每日终了，销售部门根据有关销售凭证填制“销货收款日报表”（见表3-3），并将填制的银行“进账单”连同收到的支票及现金送交银行，然后将“销货收款日报表”及所附的销货凭证、银行“进账单”回单一并交会计部门。会计部门根据收到的“销货收款日报表”和将销货款送存银行的“进账单”回单做会计分录： 第三十五页，共六十三页。 ①平时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） ②月终（汇总一次性结转成本）： 借：主营业务成本 贷：库存商品—XX商品 批发企业销售商品，除核算销售收入外，还要核算商品销售成本，也就是要结转商品销售成本。商品销售成本可以逐日计算和结转，也可以定期计算和结转。在实际工作中，为简化核算手续，商品销售成本一般在月末一次汇总计算结转。 第三十六页，共六十三页。 2．采用先收货款的送货制方式，其商品销售账务处理与提货制相同。 ①平时 借：银行存款 贷：主营业务收入 　　 应交税费—应交增值税（销项税额） ②月终（汇总一次性结转成本）： 借：主营业务成本 贷：库存商品—XX商品 第三十七页，共六十三页。 3．采用验货付款送货制的商品销售 ①发出商品 借：发出商品—X商场—XX商品 贷：库存商品—XX商品 ②收到货款确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) ③结转成本 借：主营业务成本 　　贷：发