企业所得税辅导教材.ppt

第四部分 企业所得税的扣除项目 三、扣除项目具体规定 （八）社保费、补充养老、医疗保险 按规定比例缴纳的基本社保费允许扣除，补充养老保险、补充医疗保险按财税[2009]27号、浙财税政字［2009］15号执行。 （九）各项准备金的扣除 保险公司、金融企业、证券行业、中小企业信用担保机构可以税前扣除准备金。 * 第三十一页，共三十九页。 第四部分 企业所得税的扣除项目 三、扣除项目具体规定 （十）利息支出 1、文件依据：条例38条、国税函[2009]312号、财税 [2008]121号 2、利息支出调整的计算顺序 （1）资本金不到位的纳税调整； （2）超同期利率的纳税调整； （3）超债资比例的纳税调整。 * 第三十二页，共三十九页。 第四部分 企业所得税的扣除项目 （十一）公益性捐赠（财税[2008]160号） 按会计利润的12%税前扣除，非公益性捐赠不得扣除。 （十二）开办费的扣除 1、筹建期的确定 从股东签定投资协议并经过有关部门批准之日起。实际操作中，是指工商核准名称登记之日至试生产、试营业的当天。 2、扣除的规定国税函[2009]98号 * 第三十三页，共三十九页。 第四部分 企业所得税的扣除项目 三、扣除项目具体规定 （十三）资产损失的扣除 1、资产损失税前扣除分直接扣除和审批扣除两种类型（国税发[2009]88号） 2、应收账款和预付账款可扣除，但其他应收款不能扣除。 3、股权转让和清算损失直接冲减生产经营所得，不再强调投资所得弥补。 （十四）劳动保护费 * 第三十四页，共三十九页。 第四部分 企业所得税的扣除项目 三、扣除项目具体规定 （十五）、固定资产折旧 （1）残值与会计相同，由企业自行确定。 （2）折旧年限的调整。税法规定最低折旧 年限。 （3）固定资产加速折旧 （4）停用的设备计提折旧不能税前扣除，停用房屋建筑物折旧可以税前扣除。 * 第三十五页，共三十九页。 2009年企业所得税辅导资料 第一页，共三十九页。 第一部分 企业所得税一般原则 任何一部税法包含：(要精准；新旧对比；立法宗旨) 第一、基本条款； 第二、特案规定与基本条款有抵触，主要基于： 1、反避税。（工资薪金按发放数列支） 2、便于税收征管。（房地产预收收入） 3、体现一定社会经济政策。（各种优惠）  * 第二页，共三十九页。 第一部分 企业所得税一般原则 一、权责发生制 条例第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 * 第三页，共三十九页。 本资料来源 第四页，共三十九页。 第一部分 企业所得税一般原则 二、配比原则 即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。见案例 应补税款=流失税款  * 第五页，共三十九页。 第一部分 企业所得税一般原则 三、真实性、合法性原则 1、真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。  * 第六页，共三十九页。 第一部分 企业所得税一般原则 三、真实性、合法性原则 2、合法票据=发票 ？ （1）合法票据：合法有效，能够足以证明交易真实的原始凭证。包括：经济合同、出入库单、身份证复印件、收款收据、汇款单、有关部门的证明、正式发票（按《发票管理办法》应取得发票的还必须取得发票）  * 第七页，共三十九页。 第一部分 企业所得税一般原则 三、真实性、合法性原则 2、合法票据=发票 ？ （2）下列成本费用不得开具发票 工资、税费完税凭证、土地出让金、股权转让款、捐赠支出、行政性收费、接受投资的不动产和无形资产、工伤赔款、拆迁补偿、青苗补偿费、不构成价外费用的违约金  * 第八页，共三十九页。 第一部分 企业所得税一般原则 三、真实性、合法性原则 3、汇算清缴的注意事项 在汇算清缴时已取得合法票据的，不作调整； 在汇算清缴时未取得合法票据的，已作调整的，以后取得合法票据时不得直接冲减取得年度的所得税，应当重新计算发生年度的所得税；稽便函〔2008〕115号、国税发[2009]31号第三十四条 * 第九页，共三十九页。 第一部分 企业所得税一般原则 四、帐务调整原则 对会