企业重组税收策划.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第六条 企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司，对所转移的债务债权人认可的，由新组建的公司承担民事责任；对所转移的债务未通知债权人或者虽通知债权人，而债权人不予认可的，由原企业承担民事责任。原企业无力偿还债务，债权人就此向新设公司主张债权的，新设公司在所接收的财产范围内与原企业承担连带民事责任。 第七条 企业以其优质财产与他人组建新公司，而将债务留在原企业，债权人以新设公司和原企业作为共同被告提起诉讼主张债权的，新设公司应当在所接收的财产范围内与原企业共同承担连带责任。 第六十二页，共七十页。 利用改制避险求利 1、设立分公司 2、设立运输公司 3、设立销售公司 …… 第六十三页，共七十页。 1、设立分公司 财税[2003]16号：在中华人民共和国境内的单位提供的设计（包括在开展设计时进行的勘探、测量等业务，下同）、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。 《税收征收管理法实施细则》第21条：从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 第六十四页，共七十页。 借：主营业务税金及附加 贷：应收账款 建议： 借：应交税金-营业税 -城建税 其他应交款-教育费附加 贷：应收账款 第六十五页，共七十页。 2、设立运输公司 以销售一吨纸含运费60元为例，计算多支付的税金 因运费隐含在售价中，所以运费60元应交纳增值税及其他税金，同时获取60元运票入账可以抵扣7%的进项税，计算多交税金4.913元。具体为： 增值税=60÷（1+17%）×17%－60×7%＝4.52 城建税及附加=4.52×8%＝0.36 印花税=60×50%×0.3‰＋60×80%×0.5‰＝0.033 若全年售纸66万吨，因产品售价含运费而使企业多承担税收成本324万元；当然，因多支付324万元的税收成本而减少利润324万元，相应少交纳所得税107万元，最终导致企业现金净流出217万元。 第六十六页，共七十页。 《增值税暂行条例实施细则》第12条 ……同时符合以下条件的代垫运费不作为价外费用：1.承运部门的运费发票开具给购货方的；2.纳税人将该项发票转交给购货方的。 国税函[2005]674号：根据现行税收政策规定，枣庄矿业（集团）有限责任公司铁路运输处提供的铁路运输劳务，不属于增值税混合销售行为，属于营业税征税范围。其提供铁路运输劳务取得的煤矿专用铁路费和铁路专用线费等运输劳务收入，应照章征收营业税。枣矿运输处应向主管税务机关自行申报缴纳营业税。 第六十七页，共七十页。 3、设立销售公司 《财政部、海关总署、国家税务总局关于农药税收政策的通知》（财税［2003］186号）规定： 一、自2003年1月1日起，停止执行对部分列名进口农药(成药、原药)免征进口环节增值税的政策，已征收的保证金转为税款。 二、自2004年1月1日起，停止执行对部分进口农药原料及中间体进口环节增值税先征后返的政策。 三、2004年1月1日起，《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策通知》(财税［2001］113号)第一条第3项关于对国产农药免征生产环节增值税的政策停止执行。 第六十八页，共七十页。 《国家税务总局关于啤酒计征消费税有关问题的批复》（国税函[2002]166号）规定： 对啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格（含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额。 第六十九页，共七十页。 内容总结 改制基本步骤。（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。但如果出包方收取的承包费同时符合以下三个条件的，不征收营业税：。（2）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算。1、企业集团的贷款必须是从金融机构借入的款项。3、企业集团向下属单位收取利息的利率不高于支付给金融机构的借款利率。同时符合以下条件的代垫运费不作为价外费用：1.承运部门的运费发票开具给购货方的 第七十页，共七十页。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 例：甲公司以10