商品期货的会计处理.pptVIP

二、主要期货业务的会计处理 1、对期货交易所的核算 （1）取得会员资格 借：长期股权投资－期货会员资格投资 贷：银行存款 第三十一页，共五十六页。 转让时， 借：银行存款 贷：长期股权投资－期货会员资格投资 投资收益 第三十二页，共五十六页。 （2）支付席位占用费 借：应收席位费 贷：银行存款 （3）交纳保证金 借：应收保证金－＊＊交易所 贷：银行存款 第三十三页，共五十六页。 （4）盈亏核算 第一，浮动盈亏核算 对于浮动亏损 借：应付保证金－＊＊公司或结算差异－＊＊公司 贷：应收保证金－＊＊交易所 对于浮动盈利，分录刚好相反。 第三十四页，共五十六页。 第二，平仓盈亏核算 不盈不亏时，经纪公司不作帐务处理，仅仅将结算单据备查即可。 盈利时， 借：应收保证金－＊＊交易所 贷：应付保证金－＊＊公司 亏损时，分录相反。 第三十五页，共五十六页。 （5）结算差异的核算 第一，由于平仓顺序不同形成的结算差异 盈利时， 借：应收保证金－＊＊交易所（按交易所计算平仓盈利） 贷：应付保证金－＊＊公司（按客户指令计算平仓盈利） 结算差异（平衡科目） 第三十六页，共五十六页。 亏损时， 借：应付保证金－＊＊公司（按客户指令计算平仓亏损） 贷：应收保证金－＊＊交易所（按交易所计算平仓亏损） 结算差异（平衡科