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第三章 应收及预付款项 理解应收账款、折扣的确认、计量和账务处理 应收票据、票据贴现的确认与计量 预付账款和其他应收款的核算内容和账务处理 坏账准备的计提方法和账务处理 本章内容 第一页，共三十页。 阅读P36-39 5分钟 1、了解第一节：应收账款的书本编排结构 2、简单浏览每个标题讲述的大概知识点 第二页，共三十页。 第一节 应收账款 应收账款 应收未收的款项 性质：是一种债权 产生：销售商品、提供劳务 对象：购货单位或接受劳务单位 （一）应收账款的含义和内容 第三页，共三十页。 第一节 应收账款 购销经营活动中产生的 预付账款 应收账款 应收票据 其他应收款 应收股利、应收利息 投资活动中产生 非购销经营活动中形成 （二）债权的内容 长期应收款 递延方式销售收款 第四页，共三十页。 第一节 应收账款 应收账款的业务流程如图所示： 业务流程 与购货方达成购销意向 发出商品 货款未收 收到应收款 发生减值：计提坏账准备 无法收回：坏账 凭证、资料 购销合同 发票、账单、商品出库单等 收款进账单 坏账准备计提表、坏账确认单 账务处理 收到应收 账款的处理 ①期末调整计提坏账准备的处理 ②确认坏账的处理 应收账款 形成的处理 第五页，共三十页。 第一节 应收账款 折扣的处理 确认时间： 计量（计价） 商业折扣 通常情况：实际发生的金额 包括：应收的货款、增值税、代垫的运输费、包装费等 现金折扣 按实际售价 按原价 注：如果系由销货方承担的运输费等，应列入什么账户？ 收入确认日（交易成交日） 划书 第六页，共三十页。 思考：应收账款如何设置账簿？？？！！ 第七页，共三十页。 第一节 应收账款 应收账款的形成： 企业销货或提供劳务等形成应收账款时： 借：应收账款——××单位 贷：主营业务收入（实现收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 （支付的代垫款项） 第八页，共三十页。 第一节 应收账款 ①企业以货币资金形式收回应收账款时： ②应收账款转为应收票据：P39 企业应收账款经协商同意改用商业汇票结算，在收到已承兑的商业汇票时，记： 应收账款的收回： 借：银行存款（或库存现金） 贷：应收账款——××单位 借：应收票据——××单位 贷：应收账款——××单位 第九页，共三十页。 【单选】某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17％，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。 A. 60 B．62 C．70.2 D．72.2 【答案】D 【解析】该企业确认的应收账款=60×（1+17%）+2=72.2（万元）。 第十页，共三十页。 【多选】下列各项中，构成应收账款入账价值的有( )。 A.确认商品销售收入时尚未收到的价款 B.代购货方垫付的包装费 C.代购货方垫付的运杂费 D.销售货物发生的商业折扣 【答案】ABC 【解析】应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运输费等。 第十一页，共三十页。 【业务题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。要求:编制销售和收到货款的账务处理 借：应收账款 ——乙公司 357 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额）51 000 银行存款 6 000 甲公司实际收到款项时，应编制如下会计分录： 借：银行存款 357 000 贷：应收账款 ——乙公司 357 000 第十二页，共三十页。 一、预收账款的概述 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 企业应通过“预收账款”科目，核算预收账款的取得、偿付等情况，该科目属于 类科目 。 预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“ ”科目的贷方。 负债 应收账款 第十三页，共三十页。 二、预收账款的账务处理 1、企业预收购货单位的款项时 借：银行存款 贷：预收账款 2、销售实现时 借：预收账款 贷：