第十章会计报表.ppt

所有者权益按照永久性高低前后排列，永久性越高的越排在前面，永久性越差的越排在后面。 所有者权益部分至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 在合并资产负债表中，少数股东权益应当在所有者权益部分以单独的项目进行列示。 所有者权益部分还应当包括所有者权益合计项目。 与资产总计项目对应，负债和所有者权益总计项目也必须单独列示。 * 第三十页，共七十六页。 企业可在遵循法律法规和会计准则规定的前提下，根据自身的业务特点和管理需要增列部分项目。 特殊行业的资产负债表也可根据行业特点对项目名称和反映的内容进行适当调整。 资产负债表的格式见教材233页 * 第三十一页，共七十六页。 * 10.2.2　资产负债表的结构和内容 2、资产负债表的内容 包括资产、负债、所有者权益三个要素的项目； 一般资产按照流动性大小排列，流动性强的项目排列在前；负债按偿还期长短排列，偿还期短的项目排列在前；所有者权益按照永久性高低排列，永久性高的项目排列在前。（项目的排列顺序是规范好的） 第三十二页，共七十六页。 * 10.2.3　资产负债表项目的列示 根据我国企业会计准则及其应用指南的精神，资产负债表在列示项目及其金额时需要注意以下问题：资产负债表反映企业一定时点全部资产、负债和所有者权益的情况。 资产负债表“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度资产负债表“期初余额”栏内。 第三十三页，共七十六页。 关键是“期末余额”栏数字的填写，一般有三种情况： 1、根据账户（总账、明细账）期末余额直接填列（大多数）； 2、根据账户（总账、明细账）期末余额加（减）填列；例如“货币资金”、“存货” 3、根据资产负债表表内项目加减调整填列。例如“应收账款净额”、“固定资产净额” * 第三十四页，共七十六页。 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。具体如下： （1）“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等总额。 （2）“交易性金融资产”、“应收股利”、“应收利息”、“其他流动资产”、“可供出售金融资产”、“其他非流动资产”等项目，反映企业持有的相应资产的期末价值。 （3）“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期应收款”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“生产性生物资产”、“油气资产”、“无形资产”、“开发支出”、“商誉”、“递延所得税资产”等资产项目，反映企业期末持有的相应资产的实际价值，应当以扣减提取的相应资产减值准备后的净额填列。 * 第三十五页，共七十六页。 其中，“固定资产”、“无形资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，还应按减去相应的“累计折旧”、“累计摊销”、“生产性生物资产累计折旧”、“累计折耗”期末余额后的金额填列。企业期末持有的公益性生产资产，应在“其他非流动资产”项目反映。 （4）“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“预计负债”、“其他流动负债”、“长期借款”、“应付债券”、“专项应付款”、“递延所得税负债”、“其他非流动负债”等项目，一般应反映企业期末尚未偿还的短期借款、应付未付给职工的各种薪酬、应交未交税费等。其中，“应付职工薪酬”、“应交税费”等期末转为债权的，以“-”号填列。 * 第三十六页，共七十六页。 （5）“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”和“未分配利润”等项目，一般应反映企业期末持有的接受投资者投入企业的实收资本、超面值缴入资本、企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额，从净利润中提取的盈余公积余额和企业成立至今累积未分配的利润等，其中，期末累计未分配利润为负数的，以“－”号填列。 （6）企业与客户在购销商品结算过程中形成的债权债务，应当单独列示，不应当相互抵销。即应收账款不能与预收账款相互抵销、预付账款不能与应付账款相互抵销、应付账款不能与应收账款相互抵销、预收账款不能与预付账款相互抵销。 * 第三十七页，共七十六页。 长期应收款中将于1年内到期的部分，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业除长期借款、应付债券外的其他各种长期应付款项减去“未确认融资费用”后的余额，应在“长期应付款”项目反映。长期应付款中将于1年内到期的