会计实务：律师事务所的税负率分析及合理避税措施.pdfVIP

律师事务所的税负率分析及合理避税措施 某律师事务所因年终分红，有涉及税务方面的一些问题向我咨询。该律师事务所 为合伙企业，除增值税外，尚有城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等 税费。同时，应根据员工工资薪金计算并代扣代缴个人所得税。季度及年度，应 根据合伙人经营所得计算、缴纳个人所得税（税目：个体工商户的生产经营所得）。 根据该企业的情况，老云认为，该企业使用3%增值税征收率，同时应根据增值 税纳税额计算缴纳7%的城建税、3%的教育费附加、2%地方教育附加，以上四个税 （费）种综合在一起，就是3.36%。另外，该企业提供法律咨询服务，无需缴纳 印花税。所以，该企业的以上4个税种的综合税负率为3.36%。 另外，该事务所支付工资给员工（合伙人除外），应按个人所得税法规定计算缴 纳个人所得税。该部分税负由领取工资的员工个人负担，故不应纳入企业税负率 计算范围。 该企业季度及年度根据合伙人经营所得计算、缴纳个人所得税。 该税目适用5%至35%的超额累进税率。由于该项个人所得税是根据经营所得计 算，且税率适用无法预先确定，故无法参与计算企业的实际综合税负率。本例中， 若该律师事务所年度服务收入约为300万元，日常固定成本约为100万元，律师 办案开支约为160万元，则该企业应缴纳增值税8.74万元，各项附加1.05万元， 税前毛利为30.21万元，所得税为9.10万元，则该事务所的综合税负率为6.29%。 因律师事务所经营项目单一，费用开支有限，故实际的税负率比较高。关于律 师事务所的合理避税措施，只能结合业务实际进行有限规划。比如，事务所各律 师私车公用，可由车主与事务所签订租车协议，由事务所支付一定租金并报销用 车费用，这样，车辆相关费用即可合法入账，冲抵事务所费用。若该部分费用不 入账，则一方面事务所占了员工的便宜，而自身虚盈较多，另一方面个人以其收 入补贴事务所交通费用，个人吃亏。其它不符合税法规定的措施，不在本文的讨 论范围之内。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就 可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐 述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法 和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！