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企业经营预算管理的改进对策分析 　　摘要：经营预算是企业对下一阶段经营活动产生的经济收益以及企业发展态势进行的前瞻性判断。可以说，经营预算是企业实现内部资源合理配置的有效手段。以广告传媒公司为例，有效地经营预算管理能够控制企业运营过程中的成本消耗，完善企业预算管理体系，提高企业管理水平。本文以广告传媒企业经营预算为探讨核心，分析企业预算管理的优化对策。 　　关键词：广告公司;经营预算编制;改进对策 　　一、广告公司经营预算管理存在的问题 　　（一）经营预算管理制度不完善 　　现阶段，很多广告公司仍然延用传统粗放式的“重业务、轻管理”的管理模式，对业务经营环节控制力度不足;同时，公司内部缺乏专门的预算管理机构，预算管理职责与财务管理工作之间界限不明。制度的缺失造成经营管理在实际操作中无章可循，影响了预算管理实施的规范性[1]。例如：s广告传媒公司于2010年成立，主营业务是广告宣传，其中包括图文设计、营销策划等。目前的预算管理工作主要由财务部门兼任，业务部门只对收入情况进行粗略预算，按时报送财务部门，对经营预算管理工作参与程度不高，大大降低了经营预算的可操作性;同时，目前企业依然执行集团总部的《s公司预算管理办法》，缺乏对公司自身业务管理的针对性。 　　（二）预算编制不够准确 　　首先，一些广告公司的预算编制时间比较落后，年度预算编制工作必须要等到上一年工作完成以后才开始，业务部门将工作重心都放在如何完成经营任务上，年尾又撞上广告业的黄金期，导致预算编制工作被延误。 　　其次，广告公司的预算编制不够准确。在业务预算方面，企业的预算往往需要结合公司近两年的实际销售情况，以及外部经营环境、企业战略目标、经营任务等来制定本年度的业务预算。但广告行业的经营受假期影响较大，只制定年度预算而没有进行分段预算，造成了预算控制力度不足;在回款效率预算方面，企业的回款率直接影响了企业的资金运行。但很多广告公司都忽略了对应收账款的管理，没有制定科学的应收账款催款制度，导致长期挂账现象严重，影响预算执行效果;在成本费用预算方面，成本费用是部门预算中最易产生失准的项目，经常存在成本支出与收入预算不匹配的问题，因长期缺乏成本信息导向，在进行经营预算编制时忽略了水电费消耗成本、办公设备运行成本等内容，内部资源管理缺乏统筹安排，导致重点业务投入不足，预算超支现象频频发生[2]。 　　最后，企业对预算指标和预算表格管理不足。在一般情况下，广告公司的预算指标设置与企业的预算管理方式存在一定联系，单一的预算指标可以反映公司的运营成本及广告项目的资金支出情况，但无法全面反映企业的管理状况;同时，广告公司还存在着预算表格不够规范统一的问题，预算报告只反映了一部分预算信息，预算指标单一、预算表格不规范等因素造成预算编制内容欠缺。 　　（三）预算控制与监督乏力 　　对于广告公司来说，经营预算在执行过程中需要在核算系统与预算系统对接的基础上，实现对预算执行情况的全过程监督。但由于企业不能及时反馈经营预算的执行数据，增加了企业预算分析和调整工作的难度，无法形成经营预算动态监控体系。s公司在经营预算管理方面也存在预算监管体系不健全的问题，企业的财务系统平台在投入使用时未与部门经营预算功能对接，并且因为设置了较为严格的平台使用权，造成经营预算执行信息传递渠道阻塞。此外，企业定期召开的预算会议并未着重对预算执行情况进行差异分析，对已经发现的差异也没有落实整改。 　　二、广告公司经营预算编制的改进对策 　　（一）建立完善的预算管理体系 　　一方面，广告公司要针对经营预算建立完善的预算管理组织机构，建立以预算决策中心、预算管理中心和预算责任中心为主体的三级审批机构，要求预算管理人员要加强事前预测、事中监督和事后控制，从独立审计角度强化预算管理的规范性;另一方面，企业要建立完善的预算管理制度，包括预算管理的管理原则、编制目标、执行流程、责任分工等，建立《应收账款管理办法》、《业务招待费管理细则》等[3]。此外，企业还要依据公司整体发展情况确定短期或长期盈利目标，并要求各部门定期反映预算实施情况，不断优化预算管理体系。 　　（二）提高预算编制的科学性和全面性 　　广告公司项目容易受到文化产业政策以及市场发展前景的影响，因此项目运营的不确定性较高，传统的定期预算方式无法对经营预算的执行情况进行综合反映，导致预算编制与实际脱节。因此，广告公司在选择预算编制方法时，可以尽量采用滚动预算法，前期做好市场及政策方面的预测，如以年度为单位，将第一季度的预算任务细化到每一个月，其他三个季度可以粗略核算，第一季度预算执行完成以后再制定第二季度的经营计划，这种做法更适合项目开展周期