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国库支付中心内部控制问题研究 　　摘要：国库支付中心的内部控制也是主要内容之一。财政资金的管理是国库支付中心内部控制的关键环节，可以保证国库支付中心的足够安全和准确。国库支付中心内部控制对国库支付中心发展至关重要，本文对此进行了探讨。 　　关键词：国库支付中心;内部控制;问题研究 　　近年来，内部控制在国内外备受关注。对于国库支付中心的未来发展可以做出重要贡献。财政是国库支付中心存在的主要目的，也是具有较强流动性，而且也是存在风险较大的环节。国库支付中心的业务活动就是围绕财政资金拨付。因此在进行管理过程中要重视财政资金管理，确保财政资金与内部控制紧密联系。国库支付中心财政资金内部控制的日益增强，不仅可以减少或消除违规行为造成国有资产损失，还可以帮助国库支付中心改善管理，加强对其他业务的控制。财政资金内部控制制度的不断完善，对保证财政信息的真实完整性，保护国库支付中心资产的安全，加强国库支付中心的经营管理也起到了积极的作用。 　　一、国库支付中心内部控制概述 　　对国库支付中心进行内部管控，实质是为国家财政资金安全提供保障，防止国库支付中心人员在财政资金方面的违法违规操作。首先，一定要符合法律规定，国库支付中心内部的管控体系要和有关法律条款一致，还要与国库支付中心的现实发展需求相符合;其次，注意岗位相互间的牵制，没有关系的岗位之间要进行分割，没有关系的职位之间的职员要相互牵制;从流出和流入严格控制财政资金坐支的行为。 　　二、国库支付中心内部控制存在的主要问题 　　1.制度缺乏系统性 　　从内部控制意识来看，国库支付中心资金内部控制意识较强，尤其是管理层。国库支付中心针对下属国库支付中心的资金、采买等部分创建了一维空间内的垂直管控制度，创立了财政资金集中管控体系，编写相关内部控制制度。国库支付中心有着制度不系统漏洞，还有数值比较大的财政支出没有进行严格的分配与管控，有很大的风险。 　　2.管控模式缺乏控制流程 　　国库支付中心确保内部管控目的完成，需要进行管控活动，要和风险强度相对应才使用的手法和办法。管控的方法和过程复杂，比如职位的分配、给予权利和审核、预期目标、会计体系以及经济行为等。总的来说，现在国库支付中心的财政资金管控的方法和过程都很全面，使用的结果还是不错，但是也会出现一定的漏洞，甚至某些漏洞如果不及时进行调整，会为国库支付中心造成极大的障碍。当资金集中管控后，投资政策灵活性较欠缺。尤其是对于财政资金拨付的及时性缺乏严格管控，极易造成财政资金拨付滞后。 　　在授权和审核的方面来看，在资金源头和投入的审核制度（包括审批权限和审批流程等）是非常复杂的，不谨慎的审核情况时常发生。在资金集中管理方面，还需要继续改革。资金集中可以达到整理国库支付中心的资源、完善资源分配、减少国库支付中心整个的资金风险与资金风险，所以，国库支付中心进行资金集中管理的办法对国库支付中心是有利的。在财政性资金方面，管理控制的体系需要改革有关规定也需要完善。国库支付中心使用在财政方面的资金占大部分，从实时管控来看，需要进一步加强。国库支付中心部门出现了加重核算的力度减轻管理的情况，主要是因为人才紧缺、核算的工作复杂、需要核算的项目过多，还有就是两个账本进行重复记账，没有多余的时间和人手实行国库支付中心需要进行的，特别是对子国库支付中心的财务管控和资金管理的任务。在会计基础方面来看，在使用印章和支票的时候，国库支付中心出现了下列漏洞：其一，国库支付中心对票据的运用没有严格的制度规划，通常是由票据管理人结合实际存量，再判断是否购买相关票据，但是凭借主观经验完成的票据准备，极可能不符合要求。其二，通过出纳人员对支票进行储存与管理，但是对支票的使用状况没有进行实时登记，存在违规使用支票的漏洞。 　　3.尚未建立完善的信息生成和传递系统 　　信息和沟通一定要在第一时间、精确地、正确地、全面地进行采集，进行和内部管控相关的财务与运营管控消息的经过。内部管理体系的有效实施需要完整全面的信息支撑。当下国库支付中心还没有创建一个完备的消息产生和交流的制度，信息上传递要以合理的分析书面文字的上交为前提。在财政资金内部管控的制度中存在着消息传递的问题，财务和项目不相符，国库支付中心财务部门没有参加业务部门的预期规划。而且对于某些小项目的资金运用情况缺乏监管，不利于财务控制制度的落实。 　　4.内部监督机制力量薄弱 　　内控制度建立后是否会严格执行，就需要内部监督机制发挥作用。但是国库支付中心的监督机制过于薄弱，内部控制机制的重要形式是内部审计、纪检监察等。但是在实行之后得到的结果没有达到预期，内部监管没有得到预期的作用。 　　首先，審查岗位存在疏