复件小企业现金流量表的编制.pptVIP

1、销售产成品、商品、提供劳务收到的现金： =利润表中“营业收入”金额 +应收票据、应收账款（期初余额-期末余额） +预收账款（期末余额-期初余额） 三、分析填列法 调整涉及的相关项目 销售商品、提供劳务收到的现金： =营业收入600 000 -应收账款增加数325600 +应收票据减少数200000 =474400元 三、分析填列法 2、购买原材料、商品、接受劳务支付的现金： =利润表中“营业成本”的金额 +原材料、周转材料（期末余额-期初余额） +周转材料（期末余额-期初余额） +应付票据、应付账款（期初余额-期末余额） +预付账款（期末余额-期初余额） 三、分析填列法 调整涉及的相关项目 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 =营业成本430 000 +应付票据减少数160000 +预付账款增加数30000 +原材料增加数99460 =719460元 三、分析填列法 3、支付的职工薪酬： =分配计入生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬 （期初余额-期末余额） =(92500+12950+21000+2940+26500+3710)+[3500-(30100-7000）]=140000元 也可：直接查找“应付职工薪酬”借方发生额中的实际支付数 三、分析填列法 4、支付的税费 直接查找“应交税费”明细账的借方发生额分析填列 三、分析填列法 5、支付的其他与经营活动有关的现金 = “销售费用”、“管理费用”、“其他应付款”、营业外支出等账户中与经营活动有关的付现费用 =10000（广告宣传费）+3000（办公费）+3624（电话费） =16624元 三、分析填列法 投资活动现金流量 投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。 小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目： （一）收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金； （二）取得投资收益收到的现金； （三）处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额； （四）短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金； （五）购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。 一、投资活动的定义 对投资活动的定义需要把握以下几点： （一）投资活动实质上主要是针对非流动资产的购建和处置活动，当然也包括对外短期投资。 （二）投资活动既包括实物资产投资也包括非实物资产投资。 1．实物资产投资，主要包括外购和自行建造固定资产、外购和自行营造或繁殖生产性生物资产等。 2．非实物资产投资，主要包括外购无形资产、自行开发无形资产以及短期投资、长期债券投资、长期股权投资。 （三）投资活动既包括对外投资也包括对内投资。 1．对外投资，主要包括短期投资、长期债券投资、长期股权投资等。 2．对内投资，主要包括外购和自行建造固定资产、外购和自行营造或繁殖生产性生物资产、外购无形资产和自行开发无形资产等。 二、投资活动现金流量的组成项目及其构成内容 小企业投资活动产生的现金流量包括以下项目： （一）“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金。该项目的金额主要由以下4部分构成： 1．本期出售短期权益性投资收到的现金。 2．本期出售或到期收回短期债权性投资收到的现金。 3．本期转让长期股权投资收到的现金 4．本期转让或到期收回长期债券投资本金收到的现金等。 需要说明的是，到期收回的短期债权性投资和长期债券投资的利息收入不构成该项目的内容，而应属于“取得投资收益收到的现金”项目的构成内容。 （二）“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。该项目的金额主要由以下3部分构成： 1．本期取得被投资单位发放的现金股利收到的现金。 2．本期取得被投资分配的利润收到的现金。 3．本期取得短期债权性投资和长期债券投资的利息收入收到的现金等。 需要说明的是，取得的股票股利由于不产生现金流量，不构成该项目的内容。 （三）“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。该项目的金额主要由以下4部分组成： 1．本期处置固定资产收到的现金。 2．本期处置无形资产收到的现金。 3．本期处置其他非流动资产收到的现金，如处置生产性生物资产收到的现金等。 4．本期处置固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的有关税费等，如支付的契税、运输费等。 但是，需要说明的有二点：一是由于自然灾害等原因所造成的固定资产等非流动资产报废、