电力体制改革下的电网企业税务筹划风险分析与对策研究.docxVIP

电力体制改革下的电网企业税务筹划风险分析与对策研究 　　摘要：新一轮电力体制改革给整个电网行业带来了重大的影响，在新时代背景下，供电企业如何适应国家政策调整以及市场变化，俨然成为供电企业所面临的一个较大的挑战。税务筹划风险能对企业发展产生重大影响，轻则影响公司财务经营情况，重则影响企业信誉。供电企业作为大型央企，涉及税种相对较多，纳税金额相对较大，容易造成错报、漏报等情况，因此，合适的税务筹划对供电企业发展有重要的意义。 　　关键词：电力体制改革;税务筹划风险;对策研究 　　一、研究背景 　　（一）電力体制改革对供电企业的影响 　　2015年3月15日，伴随着国务院《关于进一步深化电力体制改革的若干意见》的颁布，新一轮电力体制改革就此拉开了帷幕。新一轮电力体制改革不仅极大地改变了电力行业原有的市场格局，同时也给供电企业的运营和发展带来巨大的挑战。首先是输配电价改革改变了供电企业原有的盈利模式，由通过购售价差获取收益转变为管制业务“准许成本加合理收益”;其次，以市场化为主导、相对独立的电力交易中心削弱了供电企业在电力市场中的地位，供电企业可能将逐渐转型为公用事业公司，为供需电双方提供无差别的输配电服务，削弱了供电企业在电力行业中的垄断地位。 　　（二）电力体制改革对供电企业财务的影响 　　作为资金密集型大型央企，供电企业在电网建设、运维等方面投资金额巨大，尤其是随着《配电网建设改造行动计划（2015～2020年）》的发布与实施，如何更好地解决投融资问题成为供电企业的一道难题。为了实现健康经营与发展，供电企业需要制定更加科学合理的输配电价，在遵循不断降低电价的政策要求的同时，也要使得供电成本能够合理体现电价中，使供电企业保有一定的利润空间和可用资金，这需要供电企业一方面要核准有效资产、合理成本;另一方面要求供电企业提升自身财务能力，做好预算与成本管控，开拓新的融资渠道，发挥财务管理在企业经营管理中重要作用。 　　二、电力体制改革下供电企业税务筹划的必要性分析 　　供电企业作为大型国有企业，也是资金密集型企业，具有涉及税种广，税额大的特点，准确及时缴纳税款不仅有利于供电企业保持良好的纳税信誉，也有利于减少供电企业因少缴、晚缴税款产生滞纳金及罚金，达到成本管控的目的。因此，供电企业需要进行税务筹划。随着供电企业业务实践形式更加丰富，以及内部管理问题的复杂化，影响税务筹划的不确定性因素越来越多。供电企业无论是在基本生产设施的建设、电力生产活动的组织、电力生产销售合同的签订方面还是在投融资活动等方面，都可能存在一定的税务风险。供电企业作为大型国有企业，本身就是所有企业的表率，应该带头及时准确缴纳税款，提升企业的纳税信誉。 　　三、电力体制改革下供电企业税务筹划风险分析 　　（一）税收政策变动风险 　　在我国社会经济制度下，不断调整变化的政策是对经济影响最为重要的因素之一，也是供电企业外部环境中的主要变动性风险。税收政策并非一成不变的稳定性政策，而是随着社会经济的变化而逐步进行适应性的改变。例如，2016年5月1日正式施行的全面营改增政策以及2018年与2019年增值税相关税率下调等，对所有的企业都带来了一定的影响。因此，在税收政策发生变动时，供电企业的税务筹划也需要进行相应的调整。然而，这种调整是根据政府税收政策的变化而展开的，具有一定的滞后性，从而增加了供电企业在税务筹划过程中的税务风险。 　　（二）产权变动形成的纳税风险 　　土地使用税是向使用国有土地的单位和个人征收的一种税，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额征收，按年征收，分期缴纳，只在县级以上城市征收。供电企业缴纳的土地使用税主要包括变电站占用土地应缴纳的土地使用税、房屋建筑物占用土地应缴纳的土地使用税。在新一轮电力体制改革下，电网企业内部也在进不断进行调整变化，例如子改分、划拨资产等，这些过程就可能涉及到税务风险。供电企业上级单位（地市局）把资产划分给下级单位（地县局），一方面，供电企业财务部门的税务专责更多关注增值税、所得税等较常规的税种，可能会漏缴土地使用税;另一方面，供电企业的变电站等固定资产管理通常由工程管理财务专责负责，母公司拨入变电站等资产时工程管理财务专责进行了固定资产入账处理，但税务专责不知道该事项，此时如果母公司因为拨出去了该项固定资产而不再缴纳土地使用税，那么针对该项固定资产就可能出现漏税情况，形成较大税务风险。 　　（三）供电企业员工税务意识与税务能力风险 　　一方面，供电企业财务部门更多是对企业经营成果进行核算与反映，企业很多具体业务不是财务部门能操作的，比如：企业在签购销合同时，是由采购部门和生产部门等部门实施的，如果