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“营改增”背景下工业企业纳税筹划探讨 　　摘要：“营改增”的颁布与实施标志着我国税收管理进入了一个新的阶段。全面实施“营改增”意味着能够减少重复征税，有利于降低企业整体税负，促进社会经济良性循环。同时“营改增”也是深化财税体制改革的重要举措，能够进一步促进产业升级以及消费升级，为供给侧结构性改革提供充足的动力。在“营改增”环境下，工业企业获得了新的发展动力，但在纳税筹划方面也面临着新的考验。基于此，本文对“营改增”背景下工业企业纳税筹划进行了综合性阐述，并提出了相关策略，以供参考。 　　关键词：“营改增”;工业企业;纳税筹划 　　一、“营改增”环境概述 　　自从2016年5月1日“营改增”全面实施以来，意味着营业税逐渐退出历史舞台，增值税制度成为主导。从2018年5月1日开始，制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。从2019年4月1日开始，将适用16%增值税税率的项目改按13%税率征税，主要涉及制造业等行业;将适用10%税率的项目改按9%税率征税，主要涉及交通运输业、邮政业、建筑业、房地产业、基础电信服务和农产品等货物;保持6%一档税率不变，主要涉及现代服务业、金融业、生活服务业和增值电信服务等。上述举措让增值税管理变得更加规范、完善，充分反映了我国财税体制改革的不断深入。“营改增”的实施意味我国财税管理进入了一个全新的阶段。虽然“营改增”实施初期，各行各业需要一段时间适应，可能在税务管理方面会遇到一定阻碍[1]，但从长远发展角度来看，“营改增”能够为社会经济发展提供充足的动力。“营改增”能够降低企业整体税负，特别是对于一些中小企业而言，能够充分缓解其运营压力，让中小企业保持相对活跃的发展状态，能够进一步激发市场的活力。与此同时，“营改增”将从侧面刺激产业升级，带动消费升级，为一些行业发展提供新的可能[2]。总体上来看，“营改增”开拓了一个属于增值税的“新时代”，为财税体制改革提供了充足的动力，对税收管理作出了进一步规范，有利于降低企业运营成本，为社会经济发展注入了一剂“强心剂”。 　　二、“营改增”对工业企业影响分析 　　对于工业企业而言，“营改增”所带来的影响是深远的，主要体现为以下几个方面：（1）“营改增”实施后，企业整体成本将下降。对于工业企业而言，在整个市场环境并不景气的情况下，其利润空间受到了一定程度压缩，要让企业获得更多的经济效益，企业必然要在成本管理上做“文章”。只有有效控制工业企业成本，才能让企业营收效益得到逐步提升，增强企业行业竞争力。在“营改增”环境下，工业企业税负较以往有所下降，能够降低其生产成本，让工业企业获得更大的“利润空间”[3]。（2）工业企业会计核算将受到影响。在“营改增”实施后，工业企业会计核算需要对各类业务进行有效分类。若业务分类不合理，企业在缴纳税务过程中将以最高税率来征收税负，会给企业增加不必要的纳税支出。目前，大多数工业企业在复合模式运营下，不同类型业务活动之间依然存在着较大联系。由于不同类型业务纳税存在着一定差距，企业需要通过合理的会计核算将税负控制在法律规定的最低范围内，如此一来将增加工业企业会计核算难度。这就要求财务人员读透“营改增”相关政策，充分把握市场方向，不断增强自身专业能力，能够结合内外部环境变化做出有效应对，以适应新的税收环境。（3）发票管理将变得更为严格。增值税专用发票是抵扣增值税的重要依据。以往工业企业相关业务活动涉及的增值税发票通常只有财务以及采购部门人员才能直接获得。然而，“营改增”实施后，增值税专用发票获取途径将变得更为广泛，对工业企业发票管理要求也将变得愈来愈严格。如何充分落实发票管理，确保增值税发票的真实性、准确性以及可靠性是摆在财务工作人员面前的重点难题之一。 　　三、“营改增”背景下工业企业纳税筹划策略探讨 　　（一）重视增值税发票管理 　　增值税专用发票管理是“营改增”环境下工业企业纳税筹划的重点工作之一，要给予高度重视。工业企业内部要结合内部环境以及企业发展目标，定制增值税专用发票管理系统，确保发票在各个环节获得有效管控。财务部门要对增值税专用发票开具、核销抵扣以及作废等流程进行规范，提高防范意识，加强检查监督，制定定期抽检制度。对于内容有误，存在虚假信息的发票一律没收作废[4]。同时要安排专人对增值税发票进行管理，注意票据的抵扣时效，预防出现超过时间限制无法进行抵扣而产生的经济损失。企业需要对纳税人进行合理区分，可分为代开票纳税人以及开票纳税人，要求使用发票的个人以及部门将票据保管好。若出现发票遗失的情况，需要立即向税务机构提交书面报告。工业企业在与供应商合作过程中，要严格要求供应商在月底