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制造企业全面预算管理困境及对策探析 　　[摘要]当前，制造企业中存在一个普遍的现象：战略是董事会在做，预算是财务部在做，绩效考核又是人力资源部在做;战略制定的不是预算支持的，预算支持的不是绩效考核看中的，考核的又不是战略目标想要的，各个部门都很忙，但不能统一到一个逻辑中来，组织的力量就会耗散，而没有得到聚焦。全面预算管理体现了预算的全员、全过程、全部门的特征，业务范围涵盖公司的所有经济活动，是重要的企业管理工具，因此加强制造企业全面预算管理具有重要的现实意义。本文在分析制造业全面预算管理的重要性和和迫切性基础上，深入探讨了制造企业全面预算管理现状和存在的问题，并针对性的提出了完善制造企业全面预算管理的对策措施。 　　[关键词]制造企业;全面预算;预算管理 　　全面预算管理体现了预算的全员、全过程、全部门的特征，业务范围也要涵盖公司的所有经济活动，为了进一步加强企业全面预算管理工作，企业应该以“计划—预算—考核—分析”一体化管理为核心的管理提升活动，在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算，以分析帮助考核”，实现业务与财务的高度融合。 　　1制造企业全面预算管理的重要性和急迫性 　　全面预算管理应当根据企业当前的经营情况和财务状况，按照企业经营战略对未来经营规划做出的具体定量化体系。集合了计划、协调、控制、考核激励、分析等诸多功能，是系统化的现代企业管理工具。全面预算管理将企业战略目标与企业经营活动有机联系在一起，合理调配企业的各项资源，最终实现企业发展的经营目标。 　　1.1有益于提升企业战略目标的实现 　　制造企业全面预算管理应当以战略规划和经营目标为导向，把有限的资源进行合理配置，不断提升企业管理水平，有计划、有节奏的推动各项预算的编制，将预算管理与业务发展有机结合在一起，通过全面预算发现问题、分析问题、解决问题，夯实战略路线中的每处细节，促使战略目标更快更稳的实现。 　　1.2有益于企业绩效考核与评价提高员工积极性 　　实施全面预算管理，使预算细分至各部门及个人，通过实际工作中的预算与实际差异，及时做出反馈，发现偏差迅速做出反应，结合个人绩效考核与评价系统，让绩效福利及尊重和认同激发员工工作积极性。 　　1.3有益于降低企业的经营风险与财务风险 　　在国内外竞争激烈的经济环境中，全面预算管理系统考虑了复杂的国内外经济竞争，提前预测企业内外部环境变化，设计对策措施，有效避免因盲目发展而给企业带来的经营风险与财务风险，降低未来企业发展中的不确定性。 　　2制造企业全面预算管理现状和存在的问题 　　近年来，我国制造企业的国际化进程越来越快，对全面预算管理的重视度也越来越高，目前多数制造企业提升内部控制水平也会通过全面预算管理来实现，所以全面预算管理也成了制造企业多方面提升的手段。全面预算管理具体流程又分为预算编制、预算执行和预算考评三个阶段，而我国制造企业全面预算编制工作权责划分不清晰，多數交由财务部门负责全面预算工作，财务部对预算编制一般选取周期较短，往往只注重月、季、年，而忽略了预算的连续性、长期性，没有确定好预算目标;在预算执行阶段，财务部以外部门及人员对预算不够重视，财务部缺少其他部门的配合，数据有可能存在失真造成预算准确性不高，实现企业经营目标较为困难;在预算考评阶段，考核指标选择太过主观单一，预算数和实际数会出现较大差异，没有提高工作效率，员工工作积极性也备受打击。当前，制造企业全面预算管理存在的问题具体主要体现在以下方面。 　　2.1全面预算管理脱离企业战略目标 　　制造企业全面预算管理一定需要有战略规划与经营目标来支持，没有战略目标，预算难以驱动组织资源聚焦到核心业务上，导致组织资源力量耗散;没有战略目标，预算会出现只注重局部利益而忽视了整体利益的情况;没有战略目标，企业会只重视短期目标而忽视长期目标。战略目标不是全面预算所支持的，会导致战略目标的偏离、曲折，严重的有可能导致战略目标的失效。 　　2.2预算管理执行与控制不到位 　　企业没有将预算指标进行层层分解，加上缺少专门的全面预算管理机构，企业又将预算管理归于财务部门，不能形成全面预算控制完整的组织体系，其余部门及员工觉得预算与自己关联度不大，对预算管理工作配合度低，造成企业经营管理活动中存在的问题，预算管理人员不能及时发现并对其进行解决。 　　企业员工对预算管理执行不够重视，财务管理人员与各部门之间又缺少足够的沟通，业务部门编制的预算与实际工作不一致，预算缺乏可执行性，预算实际实施的过程中，面临着执行层面实际操作的困难，导致预算在业务部门难以施行，全面预算管理处于形式主义。 　　2.3考核与激励