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完善高校招标采购内部控制建设的几点思考 　　摘要：近些年，我国高等教育发展速度明显加快，高校不断扩招，在招标采购方面的资金规模和内容也在不断提升，但招标采购也存在着一些问题需要解决，部分高校在招投采购方面腐败问题拼出。因此，高校招标采购内部控制的重要性逐渐提升，但在实际工作中高校招标采购的内控制度存在不完善的情况，内控制度没有落实到位，导致高校招标采购问题频出。因此本文结合工作实际，分析高校招投采购内控实施的必要性和内控的内容，进而提出完善高校招标采购内部控制建设的具体措施。 　　关键词：高校招标;内部控制;完善措施 　　内部控制的概念不同专家学者从不同角度进行了概述，本文认为高校招标采购内部控制是指，为了实现高校的正常运行，保护高校固定资产、无形资产的完整而采取的一系列的控制方法、控制措施和控制程序的综合，其目的是实现高校管理的高效率。 　　一、高校招投标采购内控的必要性 　　我国高等院校在近些年获得了长足的发展，新校区、新院系、新设备、新实验室得到了国家大力的支持，有效推动了高校的基础设施建设。高校的发展资金主要是依靠国家财政拨款，通过招标采购的方式进行，但在具体实践中发现部分高校在招标采购方面存在“猫腻”，部分人员涉及到贪污受贿的情况，导致采购商品的质量不高，无法满足学校的发展需要，因此必须要加强高校招标采购的内部控制，通过内部控制提高招标采购的质量。但从目前来看，高校招标采购内部控制存在一些问题，导致内部控制的效果不理想。首先，高校招标采购过程中对内部控制的重视程度比较弱，大部分的高校的精力主要放在内部招生和规模扩大方面，对招标采购内部控制建设不重视，甚至有些高校的领导层是招标采购的直接参与者，认为干预内部控制，导致内部控制形同虚设。 　　其次，高校招标采购内部控制的制度和控制手段较为薄弱。从实际情况来看，高校招标采购内部控制的制度存在明显的不健全，很多高校的内控制度都是直接照搬照抄其他学校和企业的内容，存在权责不清的情况，突出表现为招标采购内部控制中经常会出现一人办理一项业务的全过程，导致内部控制人员参与了招标采购虚假交易的情况，而且从控制手段来讲，招标采购内部控制手段较为缺乏，控制存在明显的局限性，很多内控人员发现了招标采购的问题，只能逐级上报而不能直接进行干预，导致有问题的招标采购项目依然正常进行，内部控制的手段无法对其进行有效性。最后，高校招标采购内部控制过程中，内控的程序有待进一步的提高，目前部分高校的招标采购内部控制还停留在原始的核对数量和价值，没有对具体招标采购的使用效益进行控制，导致无法对招标采购实行有效的监督和审计，例行公事成为了内部控制工作的常态，因此有必要进一步的加强招标采购内部控制工作。 　　二、高校招投标采购内控的内容 　　高校招标采购内部控制的内容比较多，包含了环境评估、风险评估、内部监督、控制活动等几项内容，需要切实根据招标采购内部控制的内容进行划分和明确。首先高校招标采购需要结合高校具体的业务部门，采購办公室、财务、审计各部门进行审核同意，需要各级主管领导和学校的分管领导同意后才能实施招标采购计划。其次，要做好高校招标采购的风险评估工作。高校招标采购是存在一定的风险的，这种风险既有外部原因也有内部原因，外部原因需要进行合理的控制，但高校控制能力比较薄弱，因此，主要是做好内部原因控制，内部控制需要结合招标采购的常见问题、内部的具体情况进行合理的风险评估并制定相对完善的解决措施，如常见的资金落实情况，部分高校存在资金不到位就开展招标采购的问题，导致后续资金迟迟不到账，引发诉讼问题，因此要把这类问题合理控制和规避。最后，高校招标采购内部控制要加强信息与沟通，做好学校内外的沟通，避免招标采购信息不对称的情况，同时加强内部监督，综合高校财务、审计、资产管理等各部门对采购进行监督，确保采购事项和内容符合内控程序，同时对招标采购各个环节进行控制，包括招标环节、投标环节。 　　三、完善高校招标采购内部控制建设的具体措施 　　（一）进一步明确高校招投标责任划分 　　高校招标采购内部控制过程中必须要做好内部环境建设，确保招标采购责任明确。具体来说，部分高校招标采购存在归口困难的问题，任何一个部门和内部单位都可以直接对外招标采购导致高校招标采购混乱，如部分高校存在多个采购办公室，各个办公室之间采购互不通信息，导致采购出现重叠等情况，此外部分高校采购人员存在虚假招标的情况，通过项目的分拆等方式，存在虚假采购的情况，导致高校招标采购存在不规范等问题，权责不清晰。因此高校招标采购内部控制必须要做好责任划分，明确各单位和部门的责任，首先，统一归口，高校招标采购只设置一个办公室，各部门和院系根据实际需要向招标采购部门提供需求，而采购