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中小企业财务内部控制问题与完善对策分析 　　[摘要]受传统思想观念的影响，中小企业在管理过程中仍过多地体现出领导者的个人意志，从而使财务内部控制管理与企业经营活动还未能有效地融合，企业在经营管理过程中依然存在着诸多问题。文章从财务内部控制的相关理论入手，分析了现阶段我国中小企业财务内部控制存在的问题，并针对相关问题提出了相应的完善举措。目的是为相关管理者提供合理建议，帮助企业提升管理水平，进一步提高其市场竞争力。 　　[关键词]社会经济；中小企业；财务内部控制 　　[doi]1013939/jcnkizgsc201918147 　　1财务内部控制的相关理论 　　11财务内部控制的内涵 　　财务内部控制是指企业为了实现既定的财务目标，提高会计信息的真实完整、保障资产安全，对企业财务活动实施的一系列协调与控制，并利用企业内部分工形成相互制约、相互监督的制度安排，从而提高企业运营效率和运营效果的一系列控制活动。 　　12财务内部控制對中小企业的意义 　　财务内部控制的有效实施不仅可以规范企业财务管理行为的合法合规、保障资产安全、降低运营风险，而且，有助于提高企业财务报告及相关会计信息的真实完整、提升企业的经营效率和效果，从而对提升企业整体管理水平具有积极意义。 　　2中小企业财务内部控制存在的主要问题 　　由于企业内部控制制度在我国起步较晚，其相关管理方法还未能在企业中得到充分的运用，笔者结合以往的工作经验与实践，对中小企业在财务内部控制管理中存在的问题进行了归纳总结。主要包括以下几点。 　　21对财务内部控制管理认知不够 　　企业发展的格局一般受制于企业所处的体系和企业家的视野，而企业家视野的致命性问题就是对财务管理及内部控制的认识不到位，[1]从而使企业财务内部控制并未得到充分的重视。在我国中小企业中，由于对财务内部控制缺乏足够的认识，加之管理模式还没有做到经营权与所有权的完全分离，从而使企业的实际经营者缺乏足够的动力来加强企业的财务内部控制管理。导致其在经营过程中主观随意性强，缺乏必要的制度约束。 　　22财务内部控制制度不完善，缺乏有效性 　　财务内部控制制度的有效实施，有利于企业降低经营风险、提高管理效率及效果等。首先，在大多数中小企业中，截止目前仍未建立起完善的财务内部控制制度，即使有些企业已经建立了相关制度，但在执行过程中也普遍存在着权责不清、制度执行松弛等现象。其次，企业财务内部控制制度的建立将对企业管理者形成制度约束，限制了其管理或决策的自由度，认知的偏差导致管理者缺乏足够的动力去建立和完善企业财务内部控制制度，从而使管理缺乏必要的约束和监督。 　　23财务人员专业化程度不高 　　财务人员的专业化程度直接决定着企业财务管理的水平，同时也影响着财务内部控制的好坏。但在我国中小企业中，传统的观念导致企业管理者普遍喜欢任人唯亲，错误的认识导致财务人员业务水平普遍不高，缺乏足够的专业知识去辨别和应对企业各种业务事项，片面的听从于企业最高管理者的意思表示。财务人员在日常工作中仅注重于对业务的核算，而忽视了财务管理的重要作用，[2]也会导致企业财务内部控制缺乏有效性。 　　24缺乏有效的财务内部控制监督 　　首先，由于中小企业尚未完全建立起有效的内部控制监督机制。在“利益至上，效益为先”思想的主导下，致使财务内部控制管理失效，易造成企业负责人或利益相关者出现徇私舞弊、滥用职权等行为，从而扰乱了企业正常的财务安全。 　　其次，由于大多数中小企业内部管理机构设置简单，普遍没有设立独立的审计部门，企业内审人员大多也由财务人员兼任，不具有“独立性”。这显然与企业的内部审计机制相违背，从而无法保证其内部审计评价监督的客观性。 　　25资金管理缺乏全局性 　　在我国中小企业中，由于融资渠道不畅，普遍存在着融资难、融资贵等问题。因此，资金的合理使用对企业的持续经营起着至关重要的作用。但在实际工作中，由于中小企业在资金管理上缺乏全局性，资金在使用过程中没有详尽的计划和合理的安排，缺乏必要的控制约束，易造成企业资金使用效率低下或处于无序状态。尤其在企业重大投资方面，投资前若未经过充分论证，盲目投资，一旦决策失误很容易使企业陷入财务困境。 　　26会计信息质量不高 　　会计信息是企业从会计视角对其经营活动情况的客观反映，其质量直接影响着使用者对企业客观判断的正确性。但在我国中小企业中，由于缺乏完善的财务管理制度和必要的财务监督，加之财务人员专业化水平有限，导致其会计信息很难如实的反映企业的经营状况和经营成果，从而对企业或相关信息使用者的决策带来不确定性。