审计业务管理与项目质量控制.pptVIP

* * 审计证据的取证 3、取多少证－－审计抽样的规模，包括统计抽样和非统计抽样，主要考虑样本的代表性； 审计抽样不像工业产品抽查检验，既有经验又不能全靠经验，必须考虑样本证据的充分性和相关性； 4、取那些证－－确定什么内容作为取证对象，什么作为取证样本，通常要求取证的对象必须符合具体项目的审计目的和目标； 要注意那些表面、直观上看是一般错误的问题，而实质是性质严重的问题。 第五十页，共七十七页。 * * 审计报告 当前审计报告编写主要解决两个方面的问题 报告什么－－围绕审计实施方案的要求，全面、如实报告审计作业的情况；审计报告的内容必须严格按照《审计报告准则》的要求编写；经济责任审计报告要注意做好属于审计范围且能核实的有关问题的定性与评价工作； 审计报告内容与审计实施方案要求的审计目标脱节，报告内容不回答审计实施方案的要求；说什么是什么，报告多少算多少的现象是审计随意性的主要表现。 怎么报告－－处理好“是什么、为什么、怎么样、怎么办”的关系； 第五十一页，共七十七页。 * * 审计报告关键－审计发现 编写审计报告的关键是做好－－审计发现的文章 “审计发现”－－是将搜集的审计资料与确定的审计标准进行比较的一种评判行为，是对客观基本事实的分析说明，是通过一种对审计事项本应该要怎样做，而实际是怎样做，本应该是怎么回事，而实际是怎么回事的评判结论。通常情况下，是将评判的审计事项与确定的该事项的审计标准进行分析对比而得出的。 不论各方面对审计事实的评判标准和得出的结论是否有不同意见，审计证据都不能违背客观存在的基本事实，这是审计质量管理和职业道德的基本原则。 第五十二页，共七十七页。 * * 审计报告 确定评判标准：在作出评价或核实审计事项时所使用的法律、法规、制度、计划、预算、预期目标、预期成果、预期目的、国家有关政策、标准、项目目标等（什么是应该的）。 核实基本事实：审计过程中核实的基本事实和获取的审计证据（是什么，什么是确实存在的） 了解产生原因：产生问题的背景，所期望的和实际存在之间差异的产生原因（为什么会有差异） 分析后果影响：存在问题产生的后果和危害性（怎么样） 提出处理建议：依据审计发现或得出的审计结论建议被审计单位纠正现有状况或改进工作的意见。建议可以是一项具体办法，也可以是推荐应采取的措施（怎么办）。 第五十三页，共七十七页。 * * 审计报告编写要注意的问题 《审计报告编写准则》 内容归类条理化，段落清晰有联系； 先摆事实后定性，注意问题的排序； 对发现问题的初步处理建议的写法： －－放在每个问题之后 －－同类问题列示之后 防止将不同性质的审计问题采取“打包”方式进行处理，出现定性错误，处理不当。 第五十四页，共七十七页。 审计实施方案 三、审计范围和主要内容以及审计方法 审计范围：审查项目从立项时间开始至2010年12月31日全部投资活动及运营效益，必要时，有关事项可进行前后时间追朔。 审计主要内容： 1、审查项目建设程序执行情况 主要审查建设单位是否依照国家规定的建设程序办理，项目的立项审批手续是否完整、合规，项目的规划、勘察、 * * 第十八页，共七十七页。 审计实施方案 设计等前期准备工作是否充分、科学，是否造成工程出现较大的变更等现象。 2、审查项目建设概算执行情况 主要审查概算是否合理，有无概算外投资情况，有无超概算现象，以及概算的执行是否正常合理，执行过程有无擅自调整概算现象。 3、审查建设资金来源、落实与管理使用情况 主要审查建设资金是否依照国家有关部门批准的资金筹集渠道、规模及时进行筹集，是否根据国家有关规定和工程进度如期足额合规地拨付和使用，有无挪用、挤占、转移建设资金的现象。 * * 第十九页，共七十七页。 审计实施方案 4、审查项目招投标情况 主要审查项目从设计、勘察、施工、监理、设备、材料物质等环节是否根据国家有关规定进行了招投标手续；招投标工作是否公正、公平、公开，有无舞弊或弄虚作假现象，有无违规分包现象；特别要审查设计、施工、监理等指标单位是否具有规定的资质等级，有无挂靠现象。同时，审查中标内容与签订的合同内容是否一致，签订合同内容与执行情况有无出入。并且关注出售标书收入的管理使用情况。 * * 第二十页，共七十七页。 审计实施方案 5、审查工程建设投资情况 通过对财务资料、工程资料的审阅，以及有选择地对部分重大工程、疑点工程或其他认为有必要的工程进行现场审查，核实工程建设投资成本的真实、合法性，审查成本归集的合理、合规性，揭露有无弄虚作假虚报工程量、偷工减料和挤占计算成本等问题。同时，注意工程变更的情况和合法性。 * * 第二十一页，共七十七页。 审计实施方案 6、审查设计、施工、监理执业情况 主要审查是否根据国家有关规定进行执业，执业资格和执业质量是否达到规定标准；是否存在执业