税收职能与税收效应.pptVIP

复习与思考 1、简述影响税收负担的因素； 2、简述税负转嫁的主要方式； 3、简述税负转嫁的一般规律性； 4、简述税收的经济职能； xiongxiao 第六十一页，共六十二页。 内容总结 第三章 税收职能与税收效应。xiongxiao。国家通过征税而从纳税人手中取得一部分国民收入，同时导致纳税人经济利益的直接减少。微观税收负担=微观主体应纳税额/微观主体课税依据。名义税收负担=名义税额/名义课税依据。税负转嫁的结果称为税负归宿。纳税人将自己所应当负担的税收计入材料或固定资产购入成本，通过销售产品或提取固定资产折旧等方式收回。从量课税，税额不受价格变动影响税负不容易转嫁。（一）超额收益、超额负担和中性效应。从税收对纳税人的影响可以分为收入效应与替代效应。（三）激励效应与限制效应。（四）对劳动、资本、投资的效应。XP1+YP2=I,即I的变化。征收利息所得税的目的是希望使更多的人进入股票和债券等其他投资市场 第六十二页，共六十二页。 （二）经济职能 也称税收调控职能或税收政策职能。 国家通过改变课税对象、纳税人、税率等税制要素，使税收负担在不同的经济主体之间进行变化，以达到一定的政策目标。 xiongxiao 第二十九页，共六十二页。 税收的经济职能是人们对税收功能不断认识的结果。 早期，人们对税收的认识主要局限在税收的财政职能，税收代表着“皇粮国税”。 随着税收法制的建设和对税收功能认识的深入，人们开始运用税收来实施各种国家政策。 xiongxiao 第三十页，共六十二页。 （三）监督职能 通过国家税务征收机关的征税工作可以对国民经济的运行情况及纳税义务人的行为进行监督、管理和控制，不仅能保证国家税款的征收，而且可以为有关经济情报部门提供相应的经济信息和政策反馈。 xiongxiao 第三十一页，共六十二页。 国家许多政策的实施依赖于对政策对象情况的了解。否则，一切公平和效率的政策都会失去其本来功能，达不到政策设计的目标。税收被认为连接市场与政府的“桥梁”. xiongxiao 第三十二页，共六十二页。 第四节 税收效应 税收效应是税收职能在一定条件下产生的效果。 xiongxiao 第三十三页，共六十二页。 （一）超额收益、超额负担和中性效应 税收超额收益效应是指一种税的征收导致超出其税收收入的收益。例如遗产税，一般认为，遗产税的征收可以激励人们更加努力劳动。 xiongxiao 第三十四页，共六十二页。 (二)收入效应与替代效应 从税收对纳税人的影响可以分为收入效应与替代效应 xiongxiao 第三十五页，共六十二页。 1.税收收入效应 税收将纳税人收入的一部分转移到政府手中,使纳税人收入减少 XP1+YP2=I 当价格P1,P2不变,收入I变化时,纳税人的商品购买数量XY会变化 xiongxiao 第三十六页，共六十二页。 E1 E2 税收的收入效应 X A O Y C D B X1X2 征税使可支配收入降低,对X商品购买减少,收入效应(X2-X1) xiongxiao 第三十七页，共六十二页。 2.税收替代效应 政府对不同的商品征收不同的税,将会影响商品的相对价格,引起纳税人对商品购买选择的变化 XP1+YP2=I,I不变,P2增大,减少对Y的购买,增加对X的购买 xiongxiao 第三十八页，共六十二页。 税收替代效应 Y X A B C O X1 X2 对Y商品征税,P2加大,P1相对降低,使X商品购买增加,替代效应(X2-X1) xiongxiao 第三十九页，共六十二页。 （三）激励效应与限制效应 激励与限制体现税收差别对待，是税收政策实施的基础乃至灵魂。 xiongxiao 第四十页，共六十二页。 如果一种税的征收（包括增税与减税），能够使得纳税人对某项活动的增强，那么这就是税收的激励效应，反之，便是限制效应。 例如，国家对高新技术产业采用税收优惠与税收减免，而对高能耗高污染产业采用提高税率的政策。 xiongxiao 第四十一页，共六十二页。 （四）对劳动、资本、投资的效应 国家对劳动资本储蓄及投资征税,可能带来收入与分配效应 xiongxiao 第四十二页，共六十二页。 1、税收对劳动供给的影响 (1)对劳动供给的收入效应 征税减少了个人可支配收入,促进其为维持其既定的消费和闲暇而增加工作时间,这是一种积极的效应 XP1+YP2=I,即I的变化 xiongxiao 第四十三页，共六十二页。 (2)对劳动供给的替代效应 由于征税使纳税人在劳动与闲暇之间的相对价格发生变化,促使人们在劳动与闲暇之间进行重新选择 XP1+YP2=I,即P的变化 xiongxiao 第四十四页，共六十二页。 E2 比例税对劳动供给的影响 劳动(收入) 闲暇 E1 X2 X1 X3 D Z U1 U2 C E3 对劳