税收征收管理法律制度汇编.pptVIP

第六章 税收征收管理法律制度 ---第三节 税款征收 【解释1】税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的“滞纳金”同时强制执行，但不包括罚款。 【解释2】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。（不适用税收强制） 第六十二页，共一百零五页。 第六章 税收征收管理法律制度 ---第三节 税款征收 【解释3】（2010年新增）适用拍卖、变卖的情形（P256）：（1）采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的；（2）设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳担保的税款的；（3）逾期不按照规定履行税务处理决定的；（4）逾期不按照规定履行税务行政复议决定的；（5）逾期不按照规定履行税务行政处罚决定的；（6）其他经责令限期缴纳税款，逾期仍未缴纳税款的。 【解释4】纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除采取税收强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。 第六十三页，共一百零五页。 第六章 税收征收管理法律制度 ---第三节 税款征收 税收保全措施与税收强制执行措施的比较 第六十四页，共一百零五页。 第六章 税收征收管理法律制度 ---第三节 税款征收 【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（ ）。 A．书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款 B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C．拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款 D．扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产 【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不符合规定的是（ ）。 A．采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限 B．采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行 C．税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 D．税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 BC D 第六十五页，共一百零五页。 第六章 税收征收管理法律制度 ---第三节 税款征收 （六）阻止出境（P256） 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 【例题·判断题】某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。　　　　　　　　　（ ）（2005年） √ 第六十六页，共一百零五页。 第六章 税收征收管理法律制度 ---第三节 税款征收 （七）关于税款征收的其他法律规定（P257～P258） 1．税收优先权（P257） （1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。 （2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。 （3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 【解释】（1）无担保的债权、工商部门的罚款：税收优先；（2）有担保的债权：纳税人先欠税后抵押的，税收优先；纳税人先抵押，后欠税的，抵押优先。 第六十七页，共一百零五页。 第六章 税收征收管理法律制度 ---第三节 税款征收 【例题1·判断题】纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收应当优先于抵押权执行。（ ）（2006年） 【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收优先权的表述中，正确的有（ ）。（2010年） A．除法律另有规定外，税收优先于无担保债权 B．纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权 C．纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权 D．纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税收优先于罚款 × ABD 第六十八页，共一百零五页。 第六章 税收征收管理法律制度 ---第三节 税款征收 2．税收