多媒体课件：基础会计（第四版）.ppt

点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 财产清查结果的账务处理 7.3 7.3.2 财产清查结果的核算 　　 【工作实例7-6】光大公司在财产清查中发现盘亏B材料50千克，实际单位成本60 元。经查，是由于挥发造成，属于一般经营损失。 根据“账存实存对比表”，在审批前按材料的盘亏数入账。作如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000 贷：原材料——B材料 3 000 经查，上述材料盘亏系一般经营损失，经批准列作“管理费用”。应作如下会计分录： 借：管理费用 3 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 财产清查结果的账务处理 7.3 7.3.2 财产清查结果的核算 　　 【工作实例7-7】顺义公司在财产清查中发现C材料由于管理不善，发生火灾损失8 000元，其中2 000元可获保险公司赔偿，经报批处理，保管员王平赔偿800元，其余计入非常损失。 根据“账存实存对比表”，在审批前按材料的盘亏数入账。作如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9 360 贷：原材料——C材料 8 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 360 报批处理后会计分录如下： 借：其他应收款——保险公司 2 000 ——王平 800 营业外支出——非常损失 6 560 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9 360 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 财产清查结果的账务处理 7.3 7.3.2 财产清查结果的核算 　　 （3）固定资产清查结果的处理。企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。 第一，固定资产盘盈核算。企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 财产清查结果的账务处理 7.3 7.3.2 财产清查结果的核算 　　 【工作实例7-8】大发公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为80 000 元（假定与计税基础不存在差异）。根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假设不考虑增值税，该企业在盘盈固定资产时，作如下会计分录： 借：固定资产 80 000 贷：以前年度损益调整 80 000 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 财产清查结果的账务处理 7.3 7.3.2 财产清查结果的核算 　　 （3）固定资产清查结果的处理。 第二，固定资产盘亏核算。企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 财产清查结果的账务处理 7.3 7.3.2 财产清查结果的核算 　　 【工作实例7-9】大发公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价10 000元，已计提折旧7 000元。 ①根据“账存实存对比表”，对盘亏设备应作如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 3 000 累计折旧 7 000 贷：固定资产 10 000 ②报经批准后编制会计分录如下： 借：营业外支出——盘亏损失 3 000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 3 000 点击添加文本