多媒体课件：旅游企业会计实务（第四版）.ppt

（6）综合运用上述填列方法分析填列。 “其他应收款”项目，应根据“其他应收款”“应收利息”“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列； “应收票据”项目，应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列； “应收账款”项目，应根据“应收账款”科目的余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列； “预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列； “债权投资”项目，应根据“债权投资”科目的相关明细科目的期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列，自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资，在“一年内到期的非流动资产”项目中填列，购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资，在“其他流动资产”项目中填列； “合同资产”和“合同负债”项目，应根据“合同资产”科目和“合同负债”科目的明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列，其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列； “存货”项目，应根据“材料采购”“原材料”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额及“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额及“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列； “其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额，及“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额，减去“合同取得成本减值准备”科目和“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额填列。 7.“预付账款”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“预付账款”科目如为贷方余额，应在“应付账款”项目填列。 8.“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末借方余额填列。 9.“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目以外的其他流动资产，应根据有关科目的期末余额填列。 10.“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 11.“持有至到期投资”项目，反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。本项目应根据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去一年内到期的部分，再减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。 （二）银行存款的清查 核查方法主要是通过核对企业的银行存款日记账和银行转来的对账单逐条核对。核对的结果可能一致，也可能不一致。在实际工作中，两者往往不一致。造成不一致的原因有两种：一种是双方记账错误；另一种是未达账项的存在。 所谓未达账项是指企业和银行双方之间由于对同一项业务的记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项有四种基本情况。 1.企业已收，银行未收，即企业已收款入账，银行尚未收款入账。 2.企业已付，银行未付，即企业已付款入账，银行尚未付款入账。 3.银行已收，企业未收，即银行已收款入账，企业尚未收款入账。 4.银行已付，企业未付，即银行已付款人账，企业尚未付款入账。 任何一种未达账项的存在，都会使银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，其中，第一、四两种会使对账单余额小于日记账余额，第二、三两种会使日记账余额小于对账单余额。企业产生的未达账项可采用一定的方法进行调整，即编制“银行存款余额调节表”。 “银行存款余额调节表”的编制方法是：根据查明的未达账项，在企业与银行双方账面余额的基础上，各自补记对方已入账而本身未入账的未达账项金额，求出双方调整后的余额。 其计算公式如下： 企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收－银行已付企