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企业财务管理内部控制制度建设浅议 　　摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展壮大，企业所有权与经营权的分离，投资人与经营者利益的不完全一致，必然要求在企业的财务管理中加强和完善内部控制制度建设并得到有效执行，促使企业的经营活动有序开展、信息披露真实可靠、资产配置安全高效、法律法规规章有效遵循。目前，企业在“唯效益论”的经营理念主导下，为抢时间拼速度争效益，而忽视了对企业的财务管理内控制度严格遵守，为企业的合规运行带来风险，从长远看也会对企业的可持续发展造成极大的威胁。因此，企业财务管理的内控制度是整个企业内控制度中的关键环节。本文简述了财务管理内控制度的主要内容、基本原则和现实意义，重点论述了当前企业财务管理内部控制中存在的主要问题，并从完善企业内部控制环境、提高财务管理人员的法律意识和职业道德、培养复合型财务管理人才、建立强势的财务管理部门、提升财务管理内控制度的执行落实等五个方面，对建立和健全企业财务管理的内控制度提出具体建议。 　　关键词：财务管理;内部控制;企业战略 　　一、企业财务管理内部控制制度概述 　　按照2008年5月财政部等五部门联合发布的《企业内部控制基本规范》第三条规定“内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在控制目标的过程”，而“内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。从中不仅可以看到内部控制在实现企业的战略目标过程的重要性，而且也说明了财务管理内部控制在整个企业内部控制的突出地位，建立和健全企业财务管理内部控制制度，并使其有效运行，能够保证向投资人、债权人及相关的报表使用人提供真实完整的财务会计信息，保护各利益相关方的正当合法权益。 　　财务管理内部控制的基本内容包括建立适合本企业财务管理的内控环境、科学分析经营中的风险因素和正确应对风险、从企业的融投退和供产销各个经营环节建立相应的财务管理内控制度，企业各部门相互协作有效沟通，保证财务报告数据的真实准确，并接受企业内部和外部的监督。 　　（1）财务管理内部控制的主要原则 　　1.全面性原则。企业的经营活动，就是资金的流动过程。财务管理的内控制度要延伸到经营活动的所有环节，包括融投退和供产销各环节，并贯穿于财务决策、执行和监督的所有过程。 　　2.重要性原则。根据企业的自身特点，企业应有重点地进行财务内控制度的设计，尤其是企业的重大融资、重要投资、大额收支，都要有事前、事中、事后的合理控制。 　　3.制衡性原则。企业的财务会计部门，应在岗位设置、权责分工等方面形成相互监督相互制约的工作管理机制。 　　4.适应性原则。企业财务管理的内控制度不仅要覆盖全部业务，更要落实在企业运行的日常管理中。因此，企业应根据自身的业务特点、发展阶段、规模大小、风险情况，建立相应财务管理内控制度。 　　5.成本效益原则。企业经营的目标是在合法的前提下实现利润的最大化。因此，在制定和实施财务管理内控过程中，要充分考虑强化管理的所投入的额外成本和预估由此可能产生的额外收益。 　　（2）加强企业财务管理内控制度建设的现实意义 　　随着我国社会主义市场经济的发展，旧有的粗放式经营管理模式已无法使企业在竞争中生存下来，企业之间的竞争是科技研发能力、战略管理能力、制度执行能力、风险把控能力的竞争，而财务管理的内部控制是财务战略和风险防范的重要组成。 　　1.有助于制约和监督企业内部权力 　　近期见诸于报端的大疆公司、包括之前的阿里、京东等企业，内部员工的贪腐令人震惊。造成这种现象的原因有诸多方面，但财务管理内控制度的有效性不足也是重要原因。中小企业的财务管理内控制度更需亟待提高，许多企业所暴露出的内控失效问题，既有因财务人员专业水平达不到业务的要求，而无法建立相应的财务内控制度，也有财务管理人员丧失职业道德与其他部门人员的串通合谋损害企业利益。 　　2.防范企业财务风险 　　当前我国经济各领域竞争十分激烈，企业处于发展转型阵痛期。中央根据供给侧结构性改革提出了“三去一降一补”的经济方针，并多次强调“向管理要效益，向内控要效益”。企业必须做好风险控制，才能有效面对宏观政策的变化。企业的风险尤其是财务风险，包括偿债能力的风险、担保的风险、应收账款的风险、成本费用的风险、会计政策和会计估计的风险等，这些风险如不能得到有效控制，造成企业不能清偿到期债务、滥用会计政策进行利润调节，将给企业的信誉甚至生存带来极大的危害。 　　3.促进企业战略目标的实现。 　　财务管理内部控制，是股东对企业财务管理所进行的综合全面的管理，其主体是企业的董事