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专注社保代理12年 30 家分公司覆盖四川.重庆.贵阳… 人力派遣如何做账 财税【2003】16 号文《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的 通知》中规定：“劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位 将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医 疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代 为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动 力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。” （一）财务成本： 将支付的劳动力的工资和为劳动力办理社会保险，计入你企业的成本费用 是不合适的，他实质是受派遣公司的成本之一。 所以，劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资 和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业收入。 （二）劳务派遣公司主要账务处理： 1、收到劳务费，开具发票 借：银行存款 贷：主营业务收入 2、计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬—工资 其他应付款—社保（企业交纳部分） 其他应付款—住房公积金（企业交纳部分） 专注社保代理12年 30 家分公司覆盖四川.重庆.贵阳… 3、支付派遣人员的工资 借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金 其他应付款—社保等（个人承担的社保和公积金） 应交税费—个人所得税（可以扣减3500和个人社保） 4、缴纳社保和公积金 借：其他应付款—社保等 贷：银行存款 5、计提营业税和附加税费（按差额计提，即劳务收入减去支付的劳务成本 和社保） 借：营业税金及附加 贷：应交税费—营业税 应交税费—城建税 应交税费—教育费附加 营业税计税基数为从用工单位收取的全部款项减除转付给劳动力的工资和 社保后的余额。 6、支付本企业人员工资和费用 借：管理费用—工资/ 办公费等 贷：应付职工薪酬—工资或库存现金 / 银行存款 7、期末结转 借：本年利润 专注社保代理12年 30 家分公司覆盖四川.重庆.贵阳… 贷：主营业务成本 管理费用 营业税金及附加 借：主营业务收入 贷：本年利润用工单位做账