第7章营业税筹划.pptx

法律规定：依据国家税务总局颁发的《关于随军家属就业有关税收政策的通知》的规定：从2000年1月1日起，对安置随军家属而新开办的企业，随军家属占企业总人数60％以上的，或从事个体经营的随军家属，自税务登记之日起，3年内免征营业税。具体条件为：享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60％(含)以上，并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明，随军家属必须由师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。 ;【例】：甲地某粮食企业有一栋近千平方米的闲置楼房，其结构和所处的地理位置适合于饮食服务业的开发和利用。因此，该企业拟与他人合作创办一家集餐饮、住宿、旅游为一体的综合性旅社。 甲地的发展目标是建成国际化水电旅游城市，并且军队企业较多，有大量的军人家属。如何进行税务筹划?   ; 答案：只要能使随军家属从业人数达到规定的比例，该旅社就能获得税收优惠。 如果按政策比例向军人家属倾斜，这家新创办的旅社即可获得免税三年的免税优惠，又可获得“拥军”的美名，可谓一举两得。 注意：每一随军家属，只能按规定享受一次免税政策；税务部门还要对企业的免税资格进行相应的审查认定工作，并且要按现行韵规定进行严格的年度检查。凡不符合条件的企业将取消其免税优惠政策。因此，这就要求企业在向社会公开招聘人员时，最好委托当地劳动人事部门办理，帮助其严格把关，以免得不偿失。  ; 假如该企业在2004年投资入股的餐饮服务业所核定的从业总人数为30人。那么，要想获得税收优惠，上岗就业的随军家属人数则不应少于18人。根据其对餐饮、住宿、旅游的投资规模预测，该旅社2004年全年经营收入为200万元，那么，该旅社可获得营业税优惠减免10万元；城市建设维护税和教育费附加1万元。如果该旅社在2003、2004年两年间的营业收入均与2001年相等，那么，该旅社从2002年至2004年三年共计可获免税优惠33万多元。这与招聘普通职工相比，税收优惠是显而易见的。   ;三、利用签订合同进行税务筹划 如果??筑工程的总承包人将工程分包或转包给他人，应以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额，缴纳营业税。工程承包公司承包建筑安装工程业务，再与建设单位签订建筑安装工程承包合同进行施工建设的，无论其是否参与施工，都应遵照以上规定，按“建筑业”税目缴纳营业税，税率为3%； 如果工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，则此项业务应按“服务业”税目缴纳营业税，税率为5%。这就为工程承包公司进行税务筹划提供了空间。建筑工程承包公司可以综合考虑自身情况，合理选择适当的承包形式。;【例1】：新大工程承包公司承揽一座办公大楼的建筑工程。工程总造价2 700万元，施工单位为华升建筑公司，承包金额为2 250万元 。如何进行税务筹划? 【例2】：甲单位要建造一项工程，通过乙工程承包公司的协调，丙施工单位最终承揽了此项工程，若甲与丙签订了承包合同，合同金额为300万元。丙为此支付给乙公司15万元的服务费。若乙直接与甲公司签订承包合同，合同总金额为300万元。完工后，乙向丙支付价款285万元。试进行税务筹划比较。;;;四、不动产投资入股的税务筹划 凡以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不缴营业税。 不动产所有者以不动产投资入股，收取固定收入，不承担投资风险。这种固定收入既可能以投资方利润形式出现，也可能以租金等其他形式出现。实质上是转让不动产使用权行为。由于投资者的收入并不随所投资项目利润的增减而增减，因而性质上属于租金收入，应按“服务业”税目中租赁项目缴纳营业税。 在不动产投资入股中，企业可以在两种投资方式之间进行合理选择，可以实现税务筹划的目的。;【例】：光华公司与明日公司均为合资企业，两企业的中方出资人为同一人，外方投资者也为同一人，出资比例均为2：8。光华公司注册资本9 600万元，明日公司注册资本4.8亿元。光华公司主要从事房地产开发业务，明日公司主要经营商品流通、房产租赁、娱乐业等。明日公司于2010年5月投资兴建一幢楼。由于明日公司没有建房资质，因此以光华公司的名义投资兴建。;明日公司将所需资金转至光华公司银行账户，两公司均作“往来”账处理。至2011年8月份，大厦已建成装修完毕，并于当月办理竣工决算手续。 光华公司自己没有施工队伍，全部建筑工程均由其他建筑工程公司承建，建筑安装业营业税已由建筑公司和安装公司缴纳，光华公司以建筑安装业发票作为在建工程入账的原始凭证。截至竣工，光华公司“在建工程——华兴大厦”总金额达5 220万元。 ;当光华公司需要将在建工程转至明日公司名下，却在税收上却遇到了难题：