资产负债表利润表的编制与分析教材.pptVIP

资产负债财务分析 * 负债结构分析判断： 负债项目 比重 财务风险 流动负债 过多 企业即期与短期偿债能力压力沉重，短期财务风险增加。 过低 由于流动负债作为短期资金成本（借款利息与无现金折扣的应付帐款成本）一般低于长期负债与所有者权益等长期资本的成本，说明企业对较低成本资金利用不足，将降低企业盈利能力。 长期负债 过高 长期利息负担和未来本金的偿还将增加企业长期财务风险 所有者权益 过高 与缺乏利用财务杠杆相关，过分稳健，必将导致风险与低收益。 过低 说明负债率过高，财务杠杆利用过度，财务风险急剧上升。一般而言，负债与所有者权益比例的大小会影响到债权人与投资者所冒风险的大小，负债与资产比例的高低会影响到企业债权人的权益保障程度，也反映了企业财务结构的基本特点。 第二十八页，共四十七页。 资产负债财务分析 * 资产趋势分析表格： 年 份 XX年 XX年 XX年 金额 金额 增减额 增长％ 金额 增减额 增长％ 现金（包括存款） 应收账款净额 存货（包括预付） 其他应收账款 流动资产合计 长期投资合计 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形及递延资产合计 资产总计 第二十九页，共四十七页。 资产负债财务分析 * 资产趋势分析判断： 资产项目 增速 财务风险 流动资产 过快 增资少增产、增收或不增产、不增收，资产营运效率降低，增加最多最快的资产财务风险也越大 过慢 下降 若产量增加和收入增加时，资产营运效率极大提高，若产量和收入或同步或进一步下降，财务风险也在进一步加大 固定资产 过快 大量新增资金被固化，资产流动性利用率降低，若不及时增加产出，财务风险会逐渐加大 过慢 下降 产能下降，未来扩产增收可能减少，市场份额可能减少，发展后劲不足。财务风险有加大的可能 第三十页，共四十七页。 资产负债财务分析 * 负债趋势分析判断： 年份 XX年 XX年 XX年 金额 金额 增减额 增长％ 金额 增减额 增长％ 短期借款 应付票据 流动负债合计 长期借款 长期负债合计 负债合计 实收资本 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 第三十一页，共四十七页。 资产负债财务分析 * 负债趋势分析判断： 负债项目 增速 财务风险 流动负债 过快 短期偿债压力过大，短期资金被长期资产占用，期限结构失衡，短期财务风险加大 过慢 下降 低成本的资金利用不足，降低资金盈利能力，加大资金经营效益风险 长期负债 过快 资金成本提高，财务成本加大，经营效益下降 过慢 下降 长期资金供应不足，资金流动财务风险加大 所有者权益 过快 财务杠杆利用不足，财务效益风险增加 过慢 下降 负债程度提高，债务偿还压力加大，资金断裂风险增加 第三十二页，共四十七页。 资产负债财务分析 保守型总额对应分析 稳健型总额对应分析 平衡型总额对应分析 风险型总额对应分析 * 资产负债总额对应分析： 第三十三页，共四十七页。 版权所有 不得翻录 版权所有 不得翻录 版权所有 不得翻录 版权所有 不得翻录 版权所有 不得翻录 版权所有 不得翻录 版权所有 不得翻录 版权所有 不得翻录 * 资产负债表、利润表的编制与分析 第一页，共四十七页。 * 基本准备知识 会计的定义 会计要素 会计恒等式 借贷记账法 第二页，共四十七页。 主要内容 会计的定义： 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整、连续、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理活动。在企业里，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。 * 第三页，共四十七页。 主要内容 会计要素： 会计要素是指会计核算的具体对象，也是组成企业财务报表的基本单位，包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润共六项。 * 第四页，共四十七页。 资产 * 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产 流动资产（包括货币资金、应收款项、存货等） 非流动资产（包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产） 第五页，共四十七页。 负债 * 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 负债 流动负债：1年内或超过1年的一个营业周期内偿还（短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应交税费） 长期负债（长期借款、应付债券等） 第六页，共四十七页。 * 所有者权益定义 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 所有者