资产(一)第一节货币资金、第二节应收款项.pptVIP

二、坏账及坏帐损失 （一） 概念 1．坏账：无法收回的应收账款 2．坏账损失：由于坏账而产生的损失 （二） 坏账的确认 3条标准： ① 债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回 ② 债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回 ③ 债务人在较长时期内（逾期）未履行偿还义务，且有足够 证据证明无法收回或收回的可能性极小。 第三十一页，共六十二页。 （三）坏账损失的账务处理 1、 直接转销法 ——实际发生坏账时，确认坏帐损失，直接计入当期损益 借：管理费用 贷：应收账款 （1）优点： 操作简便 （2）缺点： ① 不符合配比原则 　② 虚增企业资产，会造成虚盈实亏 第三十二页，共六十二页。 ２、备抵法 （1） 备抵法是指按期估计可能发生的坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额的一种核算方法。 （2）坏账金额的估算 应收账款余额百分比 销货百分比 账龄分析法 第三十三页，共六十二页。 应收账款账龄分析表（3）帐龄分析法 过2月 购货 单位 账面余额 账 龄 未过期 过1月 过3~6月 过6月~1年 过1年以上 1000 甲企业 20000 15000 3000 1000 1000 乙企业 …… …… …… 合 计 100000 75000 10000 6000 4000 3000 2000 坏账率 1% 2% 5% 10% 20% 40% 坏账损失 750 200 300 400 600 800 3050 第三十四页，共六十二页。 3. 说明 ——估计坏账率的大小 （1）不能全额计提坏账准备 ① 当年发生的应收款项 ② 计划对应收款项进行重组 ③ 与关联方发生的应收款项 ④ 其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项 （2）可以全额计提坏账准备 ——有确凿证据证明不能收回或收回可能性不大的应收款项 ① 债务单位撤消、破产、资不抵债 ② 现金流量严重不足 ③ 发生严重的自然灾害等导致停产，短期内无法偿债 ④ 应收款项逾期3年以上 第三十五页，共六十二页。 应收账款 坏账准备 管理费用 ①实际发生的 ①首次计提坏账准备 坏账损失 管理费用 ② 冲减多提的 ②补提不足的准备金 准备金 ③已冲销的坏账 应收账款 又收回 第三十六页，共六十二页。 例题： 1、某企业首次计提坏账准备，第一年末应收账款余额为1000，000元；该企业坏账提取比例4‰： 借：管理费用 4000 贷：坏账准备　　4000 2、第二年实际发生坏账3000元，第二年末应收账款余额为800 000元； 借：坏账准备 3000 贷：应收账款 3000 第二年末： 第三十七页，共六十二页。 借：管理费用 2200 贷：坏账准备 2200 3、第三年发生坏账3500元，第三年末应收账款余额为900 000元； 借：坏账准备 3500 贷：应收账款 3500 第三年末： 借：管理费用 3900 贷：坏账准备　　3900 第三十八页，共六十二页。 4、第四年发生坏账1200元，第四年末应收账款余额为500 000元； 借：坏账准备 1200 贷：应收账款 1200 第四年末； 借：坏账准备 400 贷：管理费用 400 第三十九页，共六十二页。 5、第五年，接银行通知企业上年度已冲销的1200元坏帐又收回。第五年末该企业应收帐款余额为1 000 000元。 借：应收帐款 1200 贷：坏帐准备 1200 借：银行存款 1200 贷：应收帐款 1200 借：管理费用 800