农村商业银行金融工具会计风险及防范对策.docxVIP

农村商业银行金融工具会计风险及防范对策 　　摘要：当前，随着金融市场的不断发展，金融工具也在银行间得到了越来越多的重视，并且在很多银行，金融工具的运用也给银行效益增长带来了一定积极作用。但是因为金融工具本身在交易中具有的一些特性比如未来性、不确定性、杠杆性等等，也使得金融工具往往会遇到一定的会计风险，如果对金融工具会计风险的防范不到位，将会对商业银行利益和稳健发展能力带来一定消极影响，因此，做好对金融工具的会计风险防范工作也就显得尤为重要。本文主要从农村商业银行的视角对金融工具会计风险和防范对策进行论述。 　　关键词：农村商业银行金融工具会计风险防范对策 　　农村商业银行前身一般为农村信用合作社，近十几年来，伴随着金融改革的不断推进，绝大多数县市农村信用社都改制成为农村商业银行，并且在法人治理方面也朝着现代化不断迈进。虽然很多农村商业银行因为历史原因和自身体制原因，长期以来基本还是以传统存贷业务为主，而近年来，随着金融市场的不断发展，金融工具开始在一些农村商业银行得到了越来越多的重视，并且有很多农村商业银行依靠金融工具一定程度上扩充了效益增长点，但是我们也不可忽略，金融工具本身在交易中具有的一些特性比如未来性、不确定性、杠杆性等等，也使得金融工具往往会遇到一定的会计风险，如果对金融工具会计风险的防范不到位，将会對农村商业银行利益和稳健发展能力带来一定消极影响，因此，农村商业银行应当要在认识金融工具会计风险的基础上，积极采取措施做好对金融工具的会计风险防范工作。 　　一、农村商业银行金融工具会计风险 　　（一）相关定义 　　金融工具（financialinstruments）是指在金融市场中可交易的金融资产，是用来证明贷者与借者之间融通货币余缺的书面证明，其最基本的要素为支付的金额与支付条件。金融工具如股票、期货、黄金、外汇、保单等，也叫金融产品、金融资产、有价证券。由于它们可以像一种产品那样在金融市场中进行买卖交易，所以又称为金融产品;利用它们可以达到融资、避险等多种不同的目的，因而又被称作金融工具;在资产分类中它们属于金融类性质的资产，因而又称之金融资产;它们又是一种可以证明产权和交易双方债权债务关系的法律凭证，故称有价证券。从金融产品、资产和有价证券等不同角度看金融工具，它们具有不同程度的风险。 　　（二）农村商业银行金融工具会计风险的主要表现 　　一是市场风险。主要是指由于基础金融工具的市场价格发生变化，从而给金融工具的交易双方带来损失的一种风险。 　　二是信用风险。主要是指金融工具在相应的合同履行过程中，因为合同当事某一方在履约过程中由于违约而造成的相应会计风险。 　　三是流动性风险。流动性风险主要包括两方面内容，即市场流动性风险和资金流动性风险。市场流动性风险是指由于缺乏合约对手而无法使持有的金融资产变现或平仓的风险。资金流动性风险是指交易方因为流动性运营资金不足，造成在合约到期时无法履行相应的支付义务而被迫申请破产，或者无法按合约要求追加支付保证金，从而被迫平仓，致使其造成巨额亏损的风险。 　　四是运营风险，主要是指在农村商业银行内部，因为在运营管理方面存在缺失，所导致的相关金融工具会计风险。 　　五是法律风险。主要是指在金融工具交易过程中，因为一些交易行为、交易内容缺乏明确的法律法规相关条款作为依据，或者是交易本身并不受法律保护，从而使得农村商业银行金融工具交易合同履行得不到法律保障，从而有可能给农村商业银行带来损失的一种风险。 　　（三）农村商业银行金融工具会计风险形成的影响因素 　　首先是在公司治理结构层面。作为农村商业银行公司顶层设计的基本内容，公司治理结构的完善与否，对于农村商业银行的业务发展、风险控制、基础管理有着重要影响，也对金融工具会计风险形成有着直接或间接影响。但是目前很多农村商业银行在公司治理方面并没有形成有效的制约监督机制，使得在进行相关决策的过程中缺乏有效的监督，难以保障决策科学性和合理性，给一些金融工具会计风险形成留下了存在的空间。 　　其次是在风险管理方面。目前很多农村商业银行虽然对于金融工具会计风险有一定的认识，但是对于金融工具风险管理的科学理念和有效方法还是没有能够实实在在掌握，在风险管理的措施方面，并没有针对金融工具的会计风险特点在流程、组织架构等方面进行一定的优化和完善，比如没有在前中后台的分离与协调上进行一定调整，往往还是采用传统业务风险控制方法进行风险管控，直接影响了金融工具会计风险管理的效果。 　　二、如何有效防范农村商业银行金融工具会计风险 　　（一）制定清晰的风险管理战略，完善管理政策以及独立的风险管理组织架构 　　首先是农村商