3000 控制测试结果汇总表-oo.xlsx

整体层面控制测试结果汇总表（案例仅供参与） 被审计单位： XXX公司 索 引 号： 3010 项 目： 整体层面控制测试结果汇总表（案例仅供参与） 截止日/期间： 2021-12-31 编 制： 张三 复 核： 李四 日 期： 2022年1月1日 日 期： 2022年1月2日 控制要素 针对的风险 拟测试的控制 测试程序 测试数量 控制运行 是否有效 索引号 控制环境 管理层没有强调对诚信和道德价值观的需求 管理层通过言谈举止不断表现出对高道德标准的重视，并通过与员工的日常沟通，不断强调遵循道德标准的需要 观察管理层的语言和行动，并询问员工管理层的言行是否表现出对高道德标准的重视 管理层消除或降低可能导致员工从事不诚实、或不道德行为的动机或诱惑，并编写了行为守则，列出期望的员工行为 阅读该行为守则，检查其是否针对诚信和道德价值观问题 管理层要求所有新进员工签署行为守则，声明其同意企业的基本价值观并且了解违背价值观的后果，并通过惩戒贯彻实施 检查员工档案是否存在签字的行为守则，询问员工是否有实际践行道德价值观的证据，是否曾因违反价值观而受到惩戒 员工清楚了解什么行为是可接受和不可接受的，知道当他们遇到不当行为时应该做什么 询问员工是否知悉本企业的价值观文化和相关的企业政策 …… …… …… …… 信息系统与沟通 财务报表决算过程不恰当 记账凭证的编制人员和复核人员职权分离 询问和检查记账凭证编制人员和复核人员的权限设置 非标准的记账分录由恰当的管理层复核 检查非标准的记账分录是否经恰当的复核 经复核的记账凭证方能过账 在计算机财务系统中重新执行记账凭证的过账，测试其在没有复核的情况下能否过账 抽查记账凭证是否经过复核 启动结账程序后计算机财务系统自动将经审核的会计凭证完整准确地过入明细账，并自动生成总账和试算平衡表 重新执行并测试会计凭证、明细账和总账应用程序之间完整和准确的信息传递的自动控制程序 抽查记账凭证是否准确地记录于明细账 抽查明细账各个明细合计金额是否与总账和试算平衡表一致 试算平衡表无误后才能关账，并生成财务报表 检查试算平衡表是否无误，是否与财务报表金额一致 财务报表经恰当的管理层复核并签字 检查财务报表是否经恰当的管理层签字 各子公司财务报表、合并工作底稿、合并抵销分录、内部交易对账单等资料经财务部门负责人复核 检查合并工作底稿等资料是否经恰当人员复核 根据合并工作底稿的合并结果编制合并财务报表 检查合并工作底稿的合并结果是否与合并财务报表一致 合并财务报表经恰当的管理层复核并签字 检查合并财务报表是否经恰当的管理层签字 …… …… …… …… 在小型被审计单位，一些广泛的控制（例如控制环境）有助于应对相关认定的重大错报风险。在这种情况下，如果测试广泛的控制并发现其运行有效，就不需要测试与所涉及特定风险相关的其他控制（如控制活动）。例如，在小型被审计单位，业主兼经理积极参与经营管理的控制环境可能抵消由于职责分离导致的特定风险。由于某些控制活动由管理层执行，特定类型的控制活动可能变得并不相关。如果只有管理层拥有批准赊销、重大采购的权力，则可以对重要账户余额和交易实施有力控制，降低或消除实施更具体的控制活动的必要性。在该控制环境运行有效的前提下，不需要测试与职责分离相关的控制活动。 企业整体层面的控制测试通常比较主观（如评价诚信和道德价值观念或专业胜任能力），因此比业务流程层面的控制活动的测试更加难以记录，本审计工作底稿以针对与控制环境要素相关的“管理层对诚信和道德价值观念的沟通和落实”和与信息系统与沟通要素相关的“财务报告编制与披露”为例描述对整体层面内部控制的测试程序。本示例仅为说明如何记录内容，在执行财务报表审计业务时，注册会计师应结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。 编制说明： 1.“拟测试的控制”一列自“2210了解整体层面内部控制调查表”中所了解的整体层面的内部控制索引而来。 2.“测试程序”一列填列注册会计师拟采取的控制测试程序，包括观察正