4414 资产处置收益-oo.xlsxVIP

资产处置收益实质性程序 被审计单位： 索 引 号： 4414 项 目： 资产处置收益 期 间： 编 制： 复 核： 日 期： 日 期： 一、需从实质性程序获取的保证程度 项目 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 1.审计目标 A B C D E F 2.需从实质性程序获取的保证程度 注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿第3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险评估结果汇总表”。 二、实质性程序 审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 C 1.获取或编制资产处置收益明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 E 2.检查资产处置收益核算内容是否符合规定。 ABC 3.对本期发生的资产处置收益，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。如下： （1）结合固定资产、在建工程、生产性生物资产、无形资产等科目的审计，检查非流动资产处置利得或损失的会计处理是否正确； （2）结合持有待售资产的审计，检查出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失的会计处理是否正确；（3）结合非货币性资产交换的审计，检查非货币性资产交换中换出非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）产生的利得或损失的会计处理是否正确。 4.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 F 5.检查资产处置收益是否按照企业会计准则的规定恰当列报。