采购与付款循环审计.pptVIP

步骤三：选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确。编制函证结果汇总表。 由于华丰实业有限公司上年度非本事务所审计，因此注册会计师决定增加对期末余额的函证数量，总计选择8户余额进行函证，占期末总户数的67%。 第75页，共139页，2022年，5月20日，13点5分，星期四 第76页，共139页，2022年，5月20日，13点5分，星期四 步骤四：根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证。 1. 根据回函及调节情况，编制函证结果汇总表。（见上表） 2. 根据对回函情况的分析，如果未收到回函的，决定是否再次函证还是进行替代审计。 3. 对于函证的回函情况，应在明细表中作相应的标识。 第77页，共139页，2022年，5月20日，13点5分，星期四 步骤五：对未收到回函的、回函金额不相符或未能发函的重大项目，采取替代程序，确定余额是否真实。 该执行程序要求： 1. 检查该笔应付账款的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。 2. 抽查决算日后应付账单款明细账及现金、银行日记账，核实其是否已支付货款并转销。 本案例对“飞宇电动机有限公司”实施替代测试，并查验了期后的付款及转账情况。详见工作底稿F3-4-1。 第78页，共139页，2022年，5月20日，13点5分，星期四 第79页，共139页，2022年，5月20日，13点5