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税务大企业1352内容 最近，我与多家集团企业财务总监交流时发现，越来越多的财务 总监认识到税务风险管控的重要性，不少集团企业的财务总监都感到, “税务风控做不好，税务问题就来了。实务中，企业因忽视税务风 险控制，遇到税务问题的情况并不少见。 据了解，我国多数集团企业的税务管理部门属于财务部门的下属 机构。财务总监是企业税务管理工作的第一责任人。从业务工作量角 度来看，企业的财务管理、资金管理、经营计划预测等财务事项的工 作量，远远超过了税务管理的工作量。因此，面对众多事项，税务管 理可能不是财务总监最为关心的首要工作。但是，做好税务风险管控 是企业的刚需，马虎不得。那么，大企业财务总监如何平衡财务与税 务工作，有效管控企业税务风险呢？结合多年工作经验，总结出大企 业税务风控的管理如下。 一、确立一个中心目标，即依法纳税、防范风险 2009年，国家税务总局印发《大企业税务风险管理指弓|（试行）》， 引导大企业开展税务风险管理，防范税务违法行为，依法履行纳税义 务，防止因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。 相对于中小企业而言，大企业产生的税务问题更为复杂，影响面也更 广泛。在此建议大企业，要紧紧围绕“依法纳税、防范风险”这个中 心，展开税务风控管理工作，严格遵守国家公布的各项税收法律、法 规和规章等，重视对税法的遵从，提高守法意识。我认为，大企业可 以将《指引》作为税务风险管理工作的指南，依法履行纳税义务，绷 紧税务风控这根弦。 二、明确税务管理工作的两个重点，即确定税务风险管理的主要目标 和健全税务风险管理制度 大企业应当将做好税法遵从作为税务风险管理的主要目标，开展 的一切财务、税务工作都要以此为前提。具体来说，企业在就相关业 务开展税务规划时，需要具有合理的商业目的，并且符合税法规定。 企业在开展经营活动、做出经营决策时，要充分考量税收因素的影响。 对业务做出的会计处理，应当符合会计准那么和相关法律法规的要求, 计算并申报缴纳税款时，要严格遵循税法规定。同时，企业要根据税 法的要求，做好原始凭证、会计档案和税务资料的管理、留存工作, 以备后续检查。 在制定税务风险管理制度方面，大企业既要有通用的制度，更要 结合行业税务风险特征、自身经营情况和企业已有的内部风险控制体 系，建立相应的税务风险管理制度。大企业首先要搭建起分工明确、 职责清晰的税务风险管理组织机构，岗位人员各司其职，确保税务风 险管理制度有条不紊地运行。其次要通过设立相应的税务风险识别指 标，建立起税务风险识别、评估机制。接下来，大企业需要建立符合 自身实际情况的税务风险控制和应对制度，有效化解识别出的税务风 险。同时，建议大企业可借助大数据等新技术，搭建税务信息管理体 系、畅通数据收集渠道、财务人员与业务人员的沟通渠道。最后，大 企业还应当重视税务风险管理的监督和改进工作，动态调整现有的税 务风险管理制度，使其适应企业开展情况。 三、确立做好税务管理工作的三个层面，即税务管理高层化、全面化和垂直化 税务管理高层化，就是集团公司的税务管理工作应当由集团层面 的管理层负责，而不仅仅是财务部门、税务部门负责人的工作。比方 某上市公司披露，其税务风险管理组织架构为：董事会一总经理一税 务总监一税务部长一各部门（业务板块）税务专管员。董事会为税务 风控管理的第一责任人，有助于提高企业对税务风控管理的重视。 税务管理全面化，就是要在企业内部营造重视税务合规的气氛。 实际上，税务工作不能只靠税务部门或财务部门的单打独斗，需要企 业管理、研发、采购、生产、销售乃至后勤部门的支持，每个环节的 执行情况，都可能影响公司的税务管理效果。最常见的例子就是，员 工发生差旅支出需要报销住宿费发票，但是如果员工不了解税务要求, 开具了增值税普通发票，而没有开具增值税专用发票，企业在计算增 值税时无法抵扣该项支出产生的增值税进项税额。 税务管理垂直化，就是大企业应当建立垂直化的税务管理体系， 即总公司负责管理集团整体的税务事项，二级以下机构的税务管理人 员需要由总部委派和管理。大企业具有独立组织机构层级较多的特点, 大局部设有二级、三级独立法人机构，有的大企业机构层级甚至超过 十级。税务管理工作具有较强的专业性和统一性，建议大企业采用垂 直化管理的模式，保证税务风控管理制度统一、提高管理效率，最大 限度降低税务风险。