盖地-税务会计学（第六版）-第3章.pptxVIP

第3章 增值税会计;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述; (1)从事货物批发的企业年应税销售额在50万元以上的，应认定为一般纳税人。 （ ）; （一）纳税范围的一般规定; （2）销售代销货物;第1节 增值税概述; 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销???货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：; 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。; （四）兼营非应税劳务、兼营不同税率货物或应税劳务;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;第1节 增值税概述;目录;目录;第1节 增值税概述;目录;目录;目录; （2）13%：农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜等。; （2）特定销售行为适用3%的征收率;目录;目录;目录;目录;目录; (3)进口货物应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（ ）;目录;目录; 以下各项属于增值税免税项目的有（ ） A.农业生产企业销售的自产初级农产品 B.批发、零售环节销售蔬菜 C.书店销售图书 D.大学生销售自己使用过的物品;目录;目录;目录;目录; 2.纳税人销售货物或应税劳务、服务的价格明显偏低，又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销售额，依次按如下顺序确认、计量：;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录; (5)已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务、服务，发生上述情况的，应当将其进项税额从当期 的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。; 不得抵扣的进项税额 ＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋非增值税应税劳务营业额＋免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额＋当期全部营业额）;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录; 【例3-4】某具有矿山开采资质的纳税人（非增值税一般纳税人）常年承包某铁矿的矿石开采业务，合同规定每吨矿石开采费用0.5元，上半年共开采矿石30万吨。 应纳增值税＝300000÷(1+3%)×3%=4368.93（元）; 【答案】 应纳增值税 =300 000÷(1+3%)×3% =4 368.93（元） （三）进口货物应纳税额的计算 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 　　应纳增值税＝组成计税价格×增值税税率; 一、增值税会计账表的设置; （1）进项税额; （1）进项税额; （二）小规模纳税人增值税会计账户的设置; 2.小规模纳税人增值税账簿的设置; 1.工业企业的会计处理; 【答案】 借：在途物资（光明工厂） 55 600 应交税费———应交增值税（进项税额） 9 416 　　 贷：银行存款 65 015; 【例3-7】大华工厂10月付水费12000元，其中：车间用水9500元，管理用水2500元，增值税专用发票注明增值税额1560元（税率13％）。; 【答案】 　借：制造费用 9 500 管理费用 2 500 应交税费———应交增值税（进项税额） 1 560 　　 贷：银行存款 13 560; 【例3-8】某零售商业企业向本市无线电厂购入150台DVD，不含税售价是1000元／台，增值税专用发票上注明价款150 000元，增值税额25500元。设每台DVD含税售价为1560元。;【答案】 借：材料采购—××无线电厂 150 000 应交税费—应交增值税（进项税额）25 500 　　贷：银行存款 1 755 00 借：库存商品—××DVD 234 0