文化传媒公司财务核算流程【修改稿】.pdfVIP

文化传媒公司主要财务核算 文化传媒公司是制造、提供文化产品，并通过纸类（报刊、杂志）、声类（电台广播)、 视频（电视、电影)、户外牌匾，还有现代的网络类（电脑视频）对内容进行传播.主要包括 广告制作与发布、会务服务、展览展示服务、策划制作类、信息服务类、印刷设计服务等， 属于现代服务业。 文化传媒公司与其他服务企业核算并无大的差异，核算应按照 《企业会计准则》、《企业 会计准则-应用指南》等制度要求进行。 一、税种、税率 (一）增值税 营业税改征增值税后，文化传媒公司增值税税率为 6%,小规模企业按 3％的征收率征收。 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》( 国家税务总局 公告 2014 年第 57 号 ）规定:自2014 年 10 月 1 日起,增值税小规模纳税人和营业税纳税人， 月销售额或营业额不超过 3 万元(含 3 万元,下同)的，免征增值税或营业税。其中，以1 个 季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过 9 万元 的，免征增值税或营业税。 （二）城建税、教育附加、地方教育附加 城建税一般按应交增值税的 7%(市区)或 5％(县城、建制镇）或 1％征收. 教育附加、地方教育附加按应交增值税的3％、2%征收。 （三）文化事业建设费 文化传媒公司还要缴纳文化事业建设费.根据财政部、国家税务总局《关于营业税改征 增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25 号)的规定: 在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规 定缴纳文化事业建设费.缴纳文化事业建设费的单位（以下简称缴纳义务人)应按照提供广告 服务取得的计费销售额和 3％的费率计算应缴费额，计算公式如下： 应缴费额＝计费销售额×3％ 计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付 给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。 缴纳义务人减除价款的,应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有 效凭证，否则，不得减除。 财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕 122 号 )，经国务院批准，现将免征小微企业有关政府性基金问题通知如下：自2015 年 1 月 1 日起至2017 年 12 月 31 日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过 3 万元（含3 万元), 以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9 万元 （含9 万元）的缴纳义务人，免征教育费 附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。 （四）印花税 《印花税暂行条例》中所附印花税税目税率表中列明,加工承揽合同包括加工、定作、 修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，应由立合同人按加工或承揽收入万分之五贴 花。 （五)企业所得税 企业所得税的税率正常是利润的 25％，低税率是 20%。如果是小广告公司,年资产总额 不超过 1000 万元；从业人数不超过 80 人，年度应纳税所得额不超过 30 万元，是税收上说 的小微企业，可以享受低税率。最新的优惠措施是，自2015 年 10 月 1 日起至2017 年 12 月 31 日,对年应纳税所得额在 30 万元（含30 万元）以下的小型微利企业，其所得减按50% 计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。 二、主要账务处理 文化传媒公司属于现代服务业的一种,财务处理与其他服务业企业大体相同,只是需要对 提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含 税广告发布费后的余额作为应缴费额征收文化事业建设费. 因文化传媒公司的业务不仅有广告类服务，还会涉及到会展服务、产品或业务推广服务、 印刷与设计服务等类型的服务项目,所以在核算收入时,应分别设置广告收入、会展收入、推 广活动收入、印刷与设计收入等二级科目，对应设置成本二级科目。 （一）主要账务处理 1、收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时: 借:现金、银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入-广告收入 应交税费—应缴增值税/销项税额 取得其他收入时(可根据具体收入设置相应明细进行核算) : 借:现金或银行存款等 贷：其他业务收入