《企业纳税基础》.ppt

第一章 企业纳税基础;第一节 税收基本知识;（二）税收的特征：无偿性；强制性；固定性 ◆ 税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。 （三）税与费的区别 （1）看征税主体是谁 税：税务机关；海关或财政部门 费：事业单位、行政主管部门等 （2）看是否具有无偿性 税：无偿 费：有偿 （3）看是否专款专用 税：不采取专款专用 费：采取专款专用 ;二、税收的职能、作用和本质;三、税收制度;（二）税收制度的构成要素;1、纳税人：是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 与纳税人有关的概念有： （1）负税人：实际负担税款的单位和个人 （2）代扣代缴义务人 （3）代收代缴义务人 2、课税对象：是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。 课税对象是区分税种的主要标志，体现征税的范围。 与课税对象有关的3个要素： （1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 （2）税源：是税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力。 （3）税目：是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类。;3、税率：是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。 4、减税、免税：减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。 减免税的基本形式 （1）税基式减免－－使用最广泛，即：直接缩小计税依据的方式实现减免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。 （2）税率式减免－－适用于流转税（解决某个行业或产品）　具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。 （3）税额式减免　具体包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额等。 5、纳税环???：生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、分配环节（所得税） 6、纳税期限：按期、按次、按年。;四、企业纳税义务、纳税权利和纳税法律责任;（二）企业纳税权利;第二节 企业纳税的种类;第三节 企业纳税工作流程;二、账簿凭证管理